Одним из наиболее развитых в настоящее время направлений кредитования является выдача межбанковских кредитов (МБК). Это направление деятельности является более надежным и менее рисковым по сравнению с кредитованием предприятий, поэтому многие банки сейчас активно работают на межбанковском рынке.

Однако предоставлять межбанковский кредит ненадежному заемщику – дело рискованное и низкоэффективное, поэтому необходимо четко знать кому предоставляется кредит.

Расчет формальных показателей для оценки кредитоспособности заемщика - банка проводится по схеме, приведенной на рис. 2.2, с учетом специфики внешней отчетности банка.

Оценка активов банка

Оценка активов банка состоит из двух частей: горизонтального (оценка изменений статей актива), а также вертикального (оценка структуры активов, оценка ликвидности активов).

Оценка изменения статей актива проводится для изучения и определения динамики. Положительными являются изменения, направленные на стабилизацию активов. Для расчета динамики из значений определенных статей актива за определенный период вычитаются значения этих статей за предыдущий период.

При проведении вертикального анализа, на первом этапе изучается структура активов, для этого активы, прежде всего, разделяются на необоротные и оборотные (работающие).

Доли видов активов рассчитываются как отношения значений соответствующих видов активов к общим суммам оборотных и необоротных активов. Для иллюстрации расчета структуры активов рассмотрим пример, в котором по данным баланса рассчитываются доли оборотных и необоротных активов в общих активах.

Пример 2.1. Исходные данные для анализа приведены в таблице 2.1.

В таблице выделяются две группы: оборотные и необоротные активы, затем проводятся вычисления, результаты которых представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.1

Актив баланса коммерческого банка

Наименования статей	млн. руб.
Оборотные активы
Денежные средства, счета в Центральном банке	38830,2
Средства в кредитных организациях	51641,6
Вложения в ценные бумаги, паи и акции	84207,4
Кредиты предприятиям, организациям, населению, кредитным организациям	78911,3
Необоротные активы
Основные средства и нематериальные активы	7432,5
Прочие активы	22929,6
Итого активов	283952,6

 

 

 

Таблица 2.2

Структура активов баланса

Наименования статей	Доли в общих активах
Денежные средства, счета в Центральном банке	15,31%
Средства в кредитных организациях	20,36%
Вложения в ценные бумаги, паи и акции	33,21%
Кредиты предприятиям, организациям и населению	31,12%
Итого оборотных активов	100,00%
Доля в общих активах	89,31%
Основные средства и нематериальные активы	24,48%
Прочие активы	75,52%
Итого необоротных активов	100,00%
Доля в общих активах	10,69%
Итого активов	100,00%

Доля денежных средств в оборотных активах рассчитывается следующим образом:

,

где

ДДС – доля денежных средств;

ДС – денежные средства, счета в Центральном банке;

ОА – оборотные активы.

Для изучения ликвидности видов активов используются статистические значения возможных потерь при обращении различных видов активов в денежные средства, для этого активы подразделяются на 5 групп, исходя из степени риска вложений и возможной потери части стоимости. Устанавливаются следующие коэффициенты риска по группам активов.

 

 

 

Виды активов	Коэф - т риска (в %)
I группа
средства на кор. счете, открытом в ЦБ РФ (сч.161)	0
средства на резервном счете в ЦБ РФ (сч. 816+681)	0
средства ком. банков для операций по расч. чекам (сч.821)	0
вложения в государственные долговые обязательства (194)	0
вложения в облигации внутр. Валютного займа (часть сч. 083)	0
касса и приравненные к ней средства (сч. 031 + 032 + 035 + 036 + 050 + 060 + 061 + 062 + 729 (Д-К))	2
II группа
ссуды, гарантированные Правительством РФ	10
ссуды под залог государственных ценных бумаг РФ	10
ссуды под залог драгоценных металлов в слитках	10
III группа
вложения в долговые обязательства субъектов РФ и местных органов власти (сч. 192)	20
средства на корр. счетах у банков-нерезидентов стран-членов ОЭСР в СКВ (часть сч. 072)	20
средства, перечисленные на счета у банков-нерезидентов стран-членов ОЭСР (части сч. 075 (Д) + 615)	20
ссуды под залог ценных бумаг субъектов РФ и местных органов власти	20
IV группа
средства на счетах у банков-резидентов РФ в инвалюте (сч. 080)	70
средства на корр. счетах в рублях у банков-резидентов (сч. 167)	70
средства на счетах у банков-нерезидентов стран - не членов ОЭСР (часть сч. 072 + части 075 (Д) и 615, исключая по данному счету страны ближнего зарубежья)	70
собственные здания и сооружения за минусом переданных в залог (сч. 920 - код 8985)	70
ценные бумаги для перепродажи (части сч. 059 + 083 +191+ 193)	70
V группа
все прочие активы кредитной организации (активные остатки по балансовым счетам разделов III, V, VII, IX, Х, ХIV, ХV, ХVIII, ХIХ, ХХI, ХХII Плана счетов бухгалтерского учета)	100
гарантии, поручительства, выданные кредитной организацией (внебалансовый счет 9925)	50

 

Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах), или их части, на коэффициент риска (в %), деленный на 100%.

Ликвидность актива измеряется следующим образом

,

где

ЛВА – ликвидность вида актива;

КР – коэффициент риска в %.

Пример 2.2. Пусть имеется активная часть баланса банка (таблица 2.3), сгруппированная по группам активов. Задача сводится к тому, чтобы взвесить активы с учетом риска и определить ликвидную стоимость групп активов.

Таблица 2.3

Виды активов	млрд. руб.
I группа
средства на корреспондентском счете, открытом в Центральном банке РФ (сч.161)	100
средства на резервном счете в Центральном банке РФ (сч. 816+681)	200
вложения в государственные долговые обязательства (194)	150
касса и приравненные к ней средства (сч. 031 + 032 + 035 + 036 + 050 + 060 + 061 + 062 + 729 (Д-К))	2
II группа
ссуды, гарантированные Правительством РФ	100
III группа
вложения в долговые обязательства субъектов РФ и местных органов власти (сч. 192)	120
IV группа
средства на счетах у банков-резидентов РФ в иностранной валюте (сч. 080)	150
ценные бумаги для перепродажи (части сч. 059 + 083 + 191 + 193)	90
V группа
все прочие активы кредитной организации (активные остатки по балансовым счетам разделов III, V, VII, IX, Х, ХIV, ХV, ХVIII, ХIХ, ХХI, ХХII Плана счетов бухгалтерского учета)	50
гарантии, поручительства, выданные кредитной организацией (внебалансовый счет 9925)	60
Баланс	1022

 

Сумма активов, взвешенных с учетом риска, будет следующей:

С = 100 + 200 + 150 + 2 * (1 - 0,02) + 100 * 0,9 + 120 * 0,8 + (150 + 90) * 0,3 + (50 + 60) *0 = 967,96 млрд. руб.

Таким образом, взвешенные активы банка на 54,04 млрд. руб. меньше, чем активы по балансу.

Соответственно:

ликвидность первой группы активов равна 1 (касса и приравненные к ней средства – 0,98);

ликвидность второй группы – 0,9;

ликвидность третьей группы – 0,8;

ликвидность четвертой группы – 0,3;

ликвидность пятой группы – 0.

Примечание.

1. При взвешивании активов необходимо для расчетов использовать остатки средств на балансовых счетах (или их часть) согласно Плану счетов бухгалтерского учета, изложенному в письме Банка России от 21 ноября 1995 года № 123-95, с последующими дополнениями и изменениями, а также с учетом Расшифровок отдельных балансовых счетов, приведенных в Приложении №1 к Инструкции "О порядке регулирования деятельности кредитных организаций" от 30 января 1996 года.

2. Цифры означают номера балансовых счетов первого и второго порядка. Номер балансового счета первого порядка означает, что в расчет принимаются остатки по всем входящим в него балансовым счетам второго порядка.

3. Обозначение (К) или (Д) после балансового счета означает, что в расчет принимается либо кредитовый остаток данного балансового счета, либо дебетовый. Если после балансового счета стоит (Д-К) или (К-Д), то в расчет включается дебетовое либо кредитовое сальдо активно-пассивного счета.

4. Перечень стран-членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР): Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Люксембург, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Португалия, США, Турция, Финляндия, Франция, Чехия, Швейцария, Швеция, Япония.

5. Ценные бумаги для перепродажи – ценные бумаги со сроком нахождения на балансе банка менее 6 месяцев (код 8980).

6. В V группе активов учитываются дебетовые остатки по всем балансовым счетам, входящим в эти разделы, без учета балансовых счетов (или части средств по ним), нашедших отражение в I-IV группах активов. Начисленные, но не полученные проценты по предоставленным кредитам (включая просроченные проценты), в расчет не принимаются.

Кредиты, выданные кредитной организацией в рублях и иностранной валюте (краткосрочные и долгосрочные), принимаются в расчет за минусом ссуд, гарантированных Правительством РФ (код 8973), под залог государственных ценных бумаг (код 8974), под залог драг. металлов в слитках (код 8975).

В разделе V балансовый счет 075 (Д) принимается в расчет в части средств, размещенных в банках-нерезидентах стран ближнего зарубежья (код 8981), а балансовый счет 083 "Вложения в облигации и депозитные сертификаты" за минусом вложений в облигации внутреннего валютного займа и в ценные бумаги для перепродажи (код 8982). Балансовый счет    076 (Д) принимается в расчет в части дебетовых остатков, числящихся на счете менее 30 дней (код 8983). Балансовый счет 089 в расчет не принимается.

В ХIХ разделе балансовый счет 817 (Д - К) принимается в расчет по сальдо.

В ХХI разделе сч. 904 учитывается в части сумм длительностью до 30 дней за минусом сумм, перечисленных на приобретение ГКО и ОФЗ (код 8984). Балансовый счет 901 в расчет не принимается.

В ХХII разделе учитываются:

сч. 92 (сч. 920 в части переданных в залог зданий и сооружений: код 8985), 937, 940 за минусом сч. 015;

сч. 930, 932 и 933 в части остатков средств, не превышающих остатка по балансовому счету 016 (код 8986);

сч. 948 в расчет не принимается;

остальные счета этого раздела учитываются в расчете без корректировок.

Таким образом, для любого банка можно рассчитать систему показателей, иллюстрирующую его ликвидность. Система показателей дает представление как о ликвидности баланса банка, так и о ликвидности активов банка.

Но помимо ликвидности как таковой для составления полного представления о банке необходимо рассчитывать и другие показатели.

Для оценки активов банка можно также использовать показатели соотношения различных статей активов. К ним относятся:

Показатель мобильности активов, характеризующий сколько рублей оборотных активов приходится на рубль необоротных активов:

,

где

МА – мобильность активов;

НА – необоротные активы.

Рискованность активов, которая показывает во сколько раз взвешенные с учетом риска активы меньше обозначенной в балансе банка суммы:

,

где

РА – рискованность активов;

АР – активы, взвешенные с учетом риска;

АБ – активы по балансу.

Общая ликвидность активов

 

,

где

ЛАТ – ликвидные активы – сч. 031 + 032 - 035 - 036 + 050 + 060 + 061 + 062 + часть 072 (код 8976) + часть 083 (код 8972) + 161 + 194 + 729 (Д-К) + 821 + кредиты, выданные кредитной организацией в рублях и иностранной валюте, со сроком погашения в течение ближайших 30-ти дней (исключая пролонгированные, хотя бы один раз и выданные в погашение ранее выданных ссуд), а также другие платежи в пользу кредитной организации, подлежащие перечислению в эти сроки (код 8989) - код 8990.

Примечание.

1. Счет 161 принимается в расчет, если на него не наложен арест.

2. При наличии кредитового сальдо по сч. 729 ликвидные активы уменьшаются на эту сумму.

А – общая сумма всех активов по балансу кредитной организации за минусом дебетовых остатков балансовых счетов: 019, 145, 18, 681, 816, 817, 820, 89, 948, 950, 951, 970, 971, 979, 980, 981.

Минимально допустимое значение норматива Н5 устанавливается в размере:

с баланса на 1.07.96 г. – 10%

с баланса на 1.02.97 г. – 20%

Вместе с тем, для кредитных организаций, не обеспечивших выполнение установленного на 1.07.96 г. значения норматива на период до 1.07.97 г. определяется следующий порядок регулирования их деятельности. Главные управления (национальные банки) Центрального банка РФ устанавливают квартальные значения норматива Н5 таким образом, чтобы постепенно (равными долями) от фактически сложившегося значения по балансу на 1.07.96 г. привести значение данного норматива к 20% по балансу на 1.07.97 г.

Оценка пассивов банка

Оценка пассивов заемщика проводится для того, чтобы определить насколько дороги привлеченные для осуществления повседневной деятельности. Оценка пассивов проводится в два этапа: на первом этапе проводится горизонтальный анализ – анализ изменения статей пассива с течением времени. Горизонтальный анализ пассивов проводится аналогично горизонтальному анализу активов. На втором этапе проводится изучение структуры пассивов. Все пассивы разделяются на две группы: собственные средства – капитал, а также заемные (привлеченные) средства. Далее проводится изучение долей по статьям пассивов относительно совокупных значений собственных и заемных средств.

Рассмотрим изучение структуры пассивов на примере данных, представленных в таблице 2.4.

По данным баланса проводится изучение структуры, в ходе которого результаты вычислений заносятся в таблицу 2.5. Структура пассива может также изучаться в динамике. При этом положительной динамикой можно считать то, что увеличивается доля более дешевых пассивов (собственных средств, средств Центрального банка, средств на расчетных счетах клиентов), а отрицательной – увеличение доли более дорогих пассивов (средств кредитных организаций, вкладов населения).

 

 

Таблица 2.4

Пассив баланса банка

Обязательства	млн. руб.
Средства Центрального банка	0
Средства кредитных организаций	24681,9
Средства клиентов, включая вклады населения, кредитных организаций	179205,1
Выпущенные кредитной организацией долговые обязательства	705,8
Прочие обязательства	41924,1
Итого заемных средств	246517
Капитал
Уставный фонд	2000
Прочие фонды и другие собственные средства	35435,7
Прибыль (убыток) за отчетный год	30829,1
Использовано прибыли в отчетном году	30829,1
Нераспределенная прибыль (убыток)	0
Итого собственных средств	37435,7
Итого пассивов	283952,6

 

По окончании второго этапа исследуется так называемая платежеспособность банка, когда сопоставляются между собой и рассчитываются значения следующих показателей.

Коэффициент автономии

,

где

К – капитал банка (сч. 010 + 011 + часть 012 + 016 + 018 + 019 (К - Д) + (часть 945 - 948) + 96 + 980 (К) + 981 (К) - 034 - часть 076 (Д) - 901 - часть 904 (Д) - часть 930 - часть 932 (Д) - часть 933 - 950 - 951 - 97 - 980 (Д) - 981 (Д);

О – обязательства банка:

,

где

Б – валюта баланса банка.

Таблица 2.5

Структура пассива баланса банка

Обязательства
Средства Центрального банка	0,00%
Средства кредитных организаций	10,01%
Средства клиентов, включая вклады населения, кредитных организаций	72,69%
Выпущенные кредитной организацией долговые обязательства	0,29%
Прочие обязательства	17,01%
Итого заемных средств	86,82%
Капитал
Уставный фонд	5,34%
Прочие фонды и другие собственные средства	94,66%
Прибыль (убыток) за отчетный год
Использовано прибыли в отчетном году
Нераспределенная прибыль (убыток)	0,00%
Итого собственных средств	13,18%
Итого пассивов	100,00%

Коэффициент общей платежеспособности (КОП), соотносящий капитал банка и валюту его баланса:

.

При оценке пассива используются также нормативы, используемые Центральным банком Российской Федерации. К ним относятся:

Максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения, который устанавливается как процентное соотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) граждан и величины собственных средств (капитала) банка

,

где

РВ – риск вкладов;

ВН – совокупная сумма вкладов населения в рублях и иностранной валюте (сч. 605 + 710 + 711 + 718 + 732 + 733 + 734 + 735 + код 8999 (части сч. 070 + 084 - 088 + 196 + 199 + 730 + 731)).

Максимально допустимое значение норматива РВ устанавливается в размере 100%.

При этом для кредитных организаций, превышающих данное соотношение, главные управления (национальные банки) Центрального банка РФ устанавливают квартальные значения данного норматива таким образом, чтобы постепенно (равными долями) от фактически сложившегося значения по балансу на 1.04.96 г. привести значение данного норматива к 100% по балансу на 1 января 1999 года.

Норматив использования собственных средств кредитных организаций для приобретения долей (акций) других юридических лиц (КА), который устанавливается в форме процентного соотношения размеров инвестируемых и собственных средств кредитной организации

,

где

КИН – собственные средства кредитной организации, инвестируемые на приобретение долей (акций) других юридических лиц (сч. 059 + 191 + 825).

Примечание.

Внесенные кредитной организацией средства в паи и акции других банков резидентов в иностранной валюте должны учитываться на балансовых счетах 825 и 191 соответственно.

Максимально допустимое значение норматива КА устанавливается в размере:

с баланса на 1.07.96 г. – 45%

с баланса на 1.10.96 г. – 35%

с баланса на 1.01.97 г. – 25%

При этом устанавливается, что собственные средства кредитной организации, инвестируемые на приобретение долей (акций) одного юридического лица не могут превышать с баланса на 1 января 1997 года 10% собственных средств (капитала) кредитной организации.

Коэффициент фондовой капитализации прибыли (КФКП) – показывает соотношение собственных ресурсов банка к деньгам, которые внесли учредители и наряду с эффективностью работы банка характеризует его независимость от отдельных учредителей:

,

где

УФ – уставный фонд: (сч. 010) + дооценка валютных вкладов учредителей (сч. 019 (п-а)).

После проведения оценки активов и пассивов проводится оценка соотношения активов и пассивов заемщика, с помощью которой исследуется размещение привлеченных средств.

Оценка соотношения активов и пассивов банка

В ходе оценки соотношения активов и пассивов проводятся:

Оценка чистого оборотного капитала банка.

Оценка ликвидности баланса банка.

Оценка рациональности размещения средств.

На первом этапе рассчитываются следующие показатели:

Значение мобильных активов (МА), показывающее возможность банка маневрировать своими средствами

,

где

ОД – обязательства кредитной организации по депозитным счетам, кредитам, полученным кредитной организацией, и обращающиеся на рынке долговые обязательства сроком погашения свыше года (в рублях и иностранной валюте) (код 8997).

На втором этапе рассчитываются коэффициенты, относящиеся к так называемым коэффициентам ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) представляет собой отношение суммы ликвидных активов кредитной организации к сумме обязательств кредитной организации по счетам до востребования и на срок до 30 дней:

,

где

ОВТ – обязательства до востребования и на срок до 30 дней: 071 + 073 + 076 (К) + 078 + 079 (К) + 081 + 087 + 090 + 100 (К-Д) + 120 (К-Д) + 13 + 141 + 142 + 144 + 145 (К-Д) + 158 + 168 + (17 - 18) + 199 + 20 + 22 + 24 + 26 + 28 + 30  + 32 + 34 + 36 + 38 + 40 + 42 + 44 + 46 + 48 + 50 + 52 + 54 + 56 + 58 + 60 (без сч. 604) + 623 + 624 + 631 + 632 + 64 + 67 (К-Д) 69 + 70 + 710 + 711 + 713 + 714 + 715 + 717 + 718 + 720 + 722 + 723 + 724 + 726 + 74 + 750 + 807 + вклады и депозиты с истекающим сроком до одного месяца и выпущенные собственные векселя со сроками предъявления до 30-ти дней (код 8991) + 810 + 811 + 812 + 814 + 817 (К-Д) + 818 + 819 + кредиты, полученные от других кредитных организаций (включая кредиты Центрального банка РФ), а также юридических лиц-нерезидентов, со сроком погашения в течение ближайших 30-ти дней (код 8992) + 900 + 904 (К) + 932 (К) + 50% гарантий и поручительств, выданных кредитной организацией, со сроком исполнения обязательств в течение ближайших 30-ти дней (код 8993) - код 8994.

 

Примечание.

1. При расчете по балансу на 1 января балансовые счета 130 - 134 принимаются в расчет по кредитовому сальдо (К-Д).

2. Счета 170 и 180 в расчет не принимаются.

 

Минимально допустимое значение норматива КТЛ устанавливается в размере:

с баланса на 1.07.96 г. – 20%

с баланса на 1.02.97 г. – 30%

с баланса на 1.02.98 г. – 50%

с баланса на 1.02.99 г. – 70%

Коэффициент мгновенной ликвидности (КМЛ) представляет собой отношение суммы высоколиквидных активов кредитной организации к сумме обязательств кредитной организации по счетам до востребования:

,

где

ЛАМ – высоколиквидные активы – сч. 031 + 032 + 035 + 036 + 050 + 060 + + 061 + 062 + часть 072 (код 8976) + часть 083 (код 8972) + 161 + 194 + 729 (Д-К) + 821 - код 8990.

 

Примечание.

1. Счет 161 принимается в расчет, если на него не наложен арест.

2. При наличии кредитового сальдо по сч. 729 ликвидные активы уменьшаются на эту сумму.

 

ОВМ – обязательства до востребования – 20% от [071 + 073 + 076 (К) + + 078 + 079 (К) + 081 + 087 + 090 + 100 (К-Д) + 120 (К-Д) + 13 + 141 + 142 + 144 + + 145 (К-Д) + 158 + 168 + 20 + 22 + 24 + 26 + 28 + 30 + 32 + 34 + 36 + 38 + 40 + 42 + 44 + 46 + 48 + 50 + 52 + 54 + 56 + 58 + 60 (без сч. 604) + 623 + 624 + 631 + 632 + 64 + 67 (К-Д) + 69 + 70 + 715 + 717 + 718 + 720 + 722 + 723 + 724 + 726 + 74 + 750 + 807 + 810 + 811 + 812 + 814 + 817 (К-Д) + 818 + 819 + 904 (К) + 932 (К)] + вклады и депозиты до востребования и выплаченные кредитной организацией собственные векселя до востребования (код 8995) - код 8994.

Примечание.

1. При расчете по балансу на 1 января балансовые счета       130-134 принимаются в расчет по кредитовому сальдо (К-Д).

Минимально допустимое значение норматива КМЛ устанавливается в размере:

с баланса на 1.07.96 г. – 10%

с баланса на 1.02.97 г. – 20%

Вместе с тем, для кредитных организаций, не обеспечивших выполнение установленного на 1.07.96 г. значения норматива, на период до 1.07.97 г. определяется следующий порядок регулирования их деятельности. Главные управления (национальные банки) Центрального банка РФ устанавливают квартальные значения норматива КМЛ таким образом, чтобы постепенно (равными долями) от фактически сложившегося значения по балансу на 1.07.96 г. привести значение данного норматива к 20% по балансу на 1.07.97 г.

Коэффициент долгосрочной ликвидности (КДЛ) представляет собой отношение выданных кредитной организацией кредитов сроком погашения свыше года к капиталу кредитной организации, а также обязательствам кредитной организации по депозитным счетам, полученным кредитам и другим долговым обязательствам на срок свыше года и рассчитывается по следующей формуле:

,

где

КРД – кредиты, выданные кредитной организацией в рублях и иностранной валюте, с оставшимся сроком до погашения свыше года, а также 50% гарантий и поручительств, выданных кредитной организацией сроком действия свыше года (часть внебалансового сч. 9925) (код 8996). Максимально допустимое значение норматива КДЛ устанавливается в размере 120%.

Отношение капитала кредитной организации к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска – достаточность капитала (ДК):

,

где

АВ – активы, взвешенные с учетом риска за вычетом счета 944, а также за вычетом разности (часть 945 - часть 948).

Генеральный коэффициент надежности (КГН) представляет максимальный интерес для кредиторов и вкладчиков банка. Он равен отношению капитала банка к работающим активам и показывает степень обеспеченности рискованных вложений банка его собственным капиталом, за счет которого будут погашаться возможные убытки в случае невозврата того или иного работающего актива.

,

где

АР – размер работающих (рискованных) активов: суммарный объем ссудной задолженности, включая просроченные кредиты (сч. 620 +  780) и проценты по ним, вложения в ценные бумаги (сч. 191-193, 195-198) +  средства для участия в хозяйственной деятельности других организаций  (сч. 825) + лизинговые операции (сч. 924(а) + расчеты по факторинговым операциям (сч. 907(а)).

Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ), равный отношению ликвидных активов банка к его обязательствам до востребования, —  показывает, использует ли банк клиентские деньги в качестве собственных кредитных ресурсов и таким образом: а) в какой мере клиенты могут   претендовать на получение процентов по остаткам на расчетных текущих  счетах; б) в какой мере их платежные поручения обеспечены возможностью банка быстро совершать платежи. Представляет наибольший интерес для клиентов, состоящих в банке на расчетном и кассовом обслуживании.

,

где

ЛА – ликвидные активы, включающие рублевые и валютные средства на корсчетах банка (сч. 072 + 161) + наличные деньги в кассе и в пути (рубли и валюта; сч. 03 + 04 + 06) + резервы в ЦБ (сч. 816) + вложения в государственные ценные бумаги (194);

ОВ – обязательства "до востребования", включающие величину остатков на расчетных и текущих счетах клиентов + обязательства перед эмитентами, ценные бумаги которых распространяет банк (сч. 199) + вклады граждан (сч. 711) + средства в расчетах (сч. 720 - 724 и 725 (п-а)) + несквитованные суммы по выпискам ЦБ (сч. 86 (п)) + остатки внутригородских расчетов (сч. 871(п)).

Кросс-коэффициент (ККРОСС) показывает отношение всех обязательств банка к выданным кредитам.

,

где

СО – суммарные обязательства банка ("привлеченка"):  обязательства "до востребования" + депозиты (сч. 144, 710, 713, 714) + полученные межбанковские кредиты (сч. 823, 824) + сч. 904 (п) + сч. 076 (п).

Генеральный коэффициент ликвидности (КГЛ), равный отношению ликвидных активов и защищенного капитала к суммарным обязательствам банка, — показывает обеспеченность средств, доверенных банку клиентами ликвидными активами недвижимостью и ценностями. Иными словами, характеризует способность банка при невозврате выданных займов удовлетворить требования кредиторов в минимальный срок.

,

где

ЗК – защищенный капитал: основные средства банка (сч. группы 92, за исключением нематериальных активов (сч. 925)) + активные остатки группы счетов капитальных вложений (сч. 93) + драгоценные металлы (сч. 050).

Коэффициент защищенности капитала (КЗК), равный отношению защищенного капитала ко всему собственному капиталу, — показывает, насколько банк учитывает инфляционные процессы и какую долю своих активов размещает в недвижимость, ценности и оборудование. Этот коэффициент может также использоваться как косвенный показатель основательности банка — банки, рассчитанные на кратковременный срок деятельности, обычно не вкладывают средства в свое развитие.

.

На третьем этапе оценки соотношения активов и пассивов проводится изучение того, насколько сроки возврата средств по размещенным активам соответствуют срокам исполнения обязательств банка.

Поэтому баланс банка считается рациональным, если состав и структура его активов и пассивов таковы, что создают возможность быстрого превращения активов в денежную форму в целях выполнения обязательств перед кредиторами и вкладчиками по пассиву баланса в соответствии со сроками их погашения. При этом решающим является соотношение сроков привлечения и размещения средств. Важно, чтобы структура пассивов по суммам и срокам привлечения ресурсов () соответствовала структуре и величине высвобождения вложенных ресурсов по активу баланса ():

Если это равенство соблюдается, то обеспечивается равновесие высвобождаемых по срокам ресурсов в денежной форме и задолженности банка по наступающим датам погашения обязательств. В этом случае банк будет считаться платежеспособным.

Баланс банка, структурированный таким образом, чтобы можно было рассчитать ликвидность по наступающим срокам погашения обязательств, называется балансом ликвидности. Для составления и расчета ликвидности данные баланса в развернутом виде делят на группы, одинаковые по срокам возвратности и погашаемости по активу и пассиву баланса.

Такие балансы могут составляться на отдельную дату, на первое число месяца, квартала или года. В одних балансах ликвидность будет положительная и тогда сумма ресурсов на определенную дату превысит сумму обязательств по наступившим срокам погашения. В других – отрицательная – и тогда размер возможной мобилизации денежных средств будет меньше суммы обязательств. Таким образом, банк считается ликвидным, если суммы денежных средств, которые он может активно использовать, соответствуют его обязательствам по срокам их погашения.

Ликвидность ресурсов банка зависит прежде всего от структуры пассивов, характеризующей источники средств и природу финансовых взаимосвязей банка. Это связано с тем, что именно пассивные операции предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т. е. состав и структуру активов банка.

Таким образом, оценка соотношения активов и пассивов банка позволяет не только изучить как используются привлеченные средства, но и косвенно оценить компетенцию руководства банка.

Оценка эффективности затрат банка

Оценка эффективности затрат банка проводится для изучения отчета о прибылях и убытках банка. Поэтому в ходе оценки эффективности затрат банка рассчитываются показатели, соотносящие чистую прибыль банка, как очищенный эффект деятельности банка за прошедший период, к различным статьям затрат, которые банк произвел для получения эффекта.

Как правило, основные расходы банка связаны с теми видами деятельности, которым банк отдает приоритет в своей работе.

Основными статьями расходов являются:

расходы по процентам за полученные кредиты, а также по вкладам и депозитам (расходы связанные с обслуживанием задолженности банка);

расходы по операциям с ценными бумагами (показывают активность банка на фондовом рынке);

расходы по валютным операциям (потери в результате валютных спекуляций);

прочие расходы (содержание персонала, расходы связанные с неосновной деятельностью).

Для оценки эффективности затрат используются следующие показатели:

Эффективность затрат на обслуживание задолженности (ЭЗ), которая показывает, сколько рублей чистой прибыли получено на рубль уплаченных процентов

,

где

П – чистая прибыль банка ([балансовая прибыль] - [налоги] - [проценты, невключаемые в себестоимость]);

ЗЗ – расходы по обслуживанию задолженности.

Эффективность расходов по операциям с ценными бумагами (ЭЦБ), которая показывает сколько рублей чистой прибыли получено на рубль затрат на приобретение ценных бумаг

,

где

ЗЦБ – расходы, связанные с операциями с ценными бумагами.

Эффективность валютных операций (ЭВО), которая соотносит чистую прибыль и расходы по валютным операциям

,

где

ЗВО – расходы, связанные с валютными операциями.

Эффективность прочих расходов (ЭР), показывает долю чистой прибыли в прочих затратах

,

где

ЗР – прочие расходы.

Для иллюстрации расчета эффективности затрат рассмотрим пример.

Пример 2.3. Исходные данные для расчета приведены в таблице 2.6.

По данным таблицы проводятся следующие расчеты:

вычисляется значение эффективности расходов на обслуживание задолженности

,

затем вычисляется значение эффективности прочих расходов (так как другие статьи расходов равны нулю)

.

Таблица 2.6

Отчет о прибылях и убытках банка

Доходы	млн. руб.
Доходы от процентов за предоставленные кредиты	13216,3
Доходы по операциям с ценными бумагами	237,7
Доходы по валютным операциям	0
Прочие доходы	1883,7
Итого доходов	15337,7
Расходы
Расходы по процентам за полученные кредиты, а также по вкладам и депозитам	11113,4
Расходы по операциям с ценными бумагами	0
Расходы по валютным операциям	0
Прочие расходы	3331,4
Итого расходов	14444,8
Прибыль / убыток (+/-)	892,9
Чистая прибыль	580,3

 

После изучения отчета о прибылях и убытках проводится оценка эффективности ресурсов заемщика банка.

Оценка эффективности ресурсов банка

После того как оба основных документа внешней отчетности банка изучены по отдельности, необходимо провести комплексную оценку, при которой бы соотносились данные из баланса банка и данные из отчета о прибылях и убытках банка. Для этой цели используются показатели рентабельности, которые также являются показателями эффективности ресурсов банка.

Для оценки эффективности ресурсов, как правило, используются показатели рентабельности активов (общей рентабельности), рентабельности капитала банка, а также рентабельности акционерного капитала.

На этом этапе оценки рассчитываются следующие показатели

Рентабельность активов банка (РА), показывающая сколько чистой прибыли получил банк на рубль всех своих активов

,

где

А – совокупные активы банка (валюта баланса).

Рентабельность капитала банка (РК), показывающая насколько эффективно банк использует свой капитал

.

Рентабельность акционерного капитала (уставного фонда) (РАК), характеризующая банк с точки зрения соблюдения интересов владельцев банка

,

где

АК – уставной фонд банка (сч. 010).

Проведение оценки эффективности ресурсов банка подводит черту под оценкой отчетности банка и завершает комплекс расчетов, связанных с оценкой финансового состояния и финансовых результатов. После этого рассчитываются дополнительные показатели, которые выбираются по усмотрению кредитора, по отношению к заемщику банку это могут быть показатели рискованности кредитов, используемые Центральным банком Российской федерации.

Оценка дополнительных показателей

Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (РРЗ) устанавливается в процентах от собственных средств (капитала) кредитной организации.

При определении размера риска учитывается совокупная сумма кредитов, выданных кредитной организацией данному заемщику или группе связанных заемщиков, а также гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией одному заемщику (группе связанных заемщиков). При расчете используется следующая формула:

,

где

Крз – совокупная сумма требований кредитной организации к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам в рублях и иностранной валюте и суммы, не взысканные по банковским гарантиям (сч. 728), а также 50% забалансовых требований (гарантий, поручительств) кредитной организации в отношении данного заемщика (заемщиков), предусматривающих исполнение в денежной форме (внебалансовый счет 9925). Эти требования, т. е. активы, взвешиваются по степени риска (рассчитывается по методике определения активов, взвешенных с учетом риска).

Настоящий норматив рассчитывается также по совокупной сумме требований в рублях и иностранной валюте (в том числе и 50% забалансовых требований – гарантий, поручительств) к кредитной организации, выступающей заемщиком по межбанковским кредитам.

Норматив рассчитывается и в случае, если кредитная организация выступает только гарантом или поручителем (в размере 50%) в отношении какого-либо юридического или физического лица.

Примечание.

1. В совокупную сумму требований кредитной организации к заемщику (заемщикам) входят также просроченные ссуды, учитываемые по дебету: сч. 055, 056, 620, 627, 780 (без учета начисленных и просроченных процентов).

2. В совокупную сумму требований кредитной организации к заемщику (заемщикам) входят также приобретенные долговые обязательства заемщика: сч. 083, 085, 086, 193, 195, 197.

3. Под взаимосвязанными заемщиками понимаются юридические и физические лица-заемщики, связанные между собой экономически и юридически (т. е. имеющие общую собственность и/или взаимные гарантии, и/или обязательства, и/или контролирующие имущество друг друга, а также совмещение одним физическим лицом руководящих должностей), таким образом, что финансовые трудности одного из заемщиков обуславливают или делают вероятным возникновение финансовых трудностей другого (других) заемщика (заемщиков). Под контролем понимается прямое или косвенное (через дочерние предприятия) владение более 50% голосов у стороны (лица) или способность контролировать больше половины голосов по специальной договоренности с другими его акционерами или согласно его уставу, т. е. одна сторона (лицо) способна контролировать другую и может существенно повлиять на ее финансовые и оперативные решения.

Максимально допустимое значение норматива РРЗ устанавливается в размере:

с баланса на 1.07.96 г. – 60%

с баланса на 1.02.97 г. – 40%

с баланса на 1.02.98 г. – 25%

Вместе с тем, для кредитных организаций, не обеспечивших выполнение установленного на 1.07.96 г. значения норматива, на период до 1.07.97 г. определяется следующий порядок регулирования их деятельности. Главные управления (национальные банки) Центрального банка РФ устанавливают квартальные значения норматива РРЗ таким образом, чтобы постепенно (равными долями) от фактически сложившегося значения по балансу на 1.07.96 г. (но не выше ранее действовавших значений прежней инструкции) привести значение данного норматива к 40% по балансу на 1.07.97 г.

Максимальный размер крупных кредитных рисков (РКР) устанавливается как процентное соотношение совокупной величины крупных кредитных рисков и собственных средств (капитала) кредитной организации

,

где

S Кркр – совокупная величина крупных кредитов, выданных кредитной организацией (код 8998).

Совокупная сумма требований, взвешенных с учетом риска, к одному заемщику (или группе связанных заемщиков) кредитной организации по кредитам с учетом 50% сумм забалансовых требований (гарантий, поручительств), имеющихся у кредитной организации в отношении одного заемщика (или группы связанных заемщиков), превышающая 5% капитала кредитной организации, рассматривается в качестве крупного кредита.

Решение о выдаче крупных кредитов должно в обязательном порядке приниматься Правлением кредитной организации либо его кредитным комитетом с учетом заключения кредитного отдела кредитной организации. Решение о выдаче должно быть оформлено соответствующими документами.

Сведения о крупных кредитах ежемесячно представляются в главное управление (национальный банк) Центрального банка РФ по месту нахождения корреспондентского счета одновременно с представлением баланса и расчетов экономических нормативов. Главные управления (национальные банки) Центрального банка РФ обобщают информацию по крупным кредитам и формируют базу данных для осуществления контроля за концентрацией рисков в банковской системе путем анализа займов одним юридическим или физическим лицом в различных кредитных организациях. Одновременно указанные сведения направляются в Главный центр информатизации Центрального банка России в электронном виде по системе БАНКОМ для формирования реестра крупных кредитных рисков банковской системы.

В Департамент банковского надзора главные управления (национальные банки) Центрального банка РФ в составе аналитической записки сообщают о мерах, принимаемых по выходу кредитных организаций  из критического положения, и перспективах их дальнейшей деятельности.

Устанавливается, что совокупная величина крупных кредитов, выданных кредитной организацией, включая взаимосвязанных заемщиков, с учетом 50% забалансовых требований (гарантий, поручительств) не может превышать размер капитала кредитной организации более, чем:

1996 г. – в 12 раз,

1997 г. – в 10 раз,

1998 г. – в 8 раз.

 

Максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика) (РОК) устанавливается как процентное соотношение величины вклада или полученного кредита, полученных гарантий и поручительств данной кредитной организацией, остатков по счетам одного или группы связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собственных средств кредитной организации:

,

где

Овкл – совокупная сумма обязательств кредитной организации в рублях и иностранной валюте по вкладам, полученным кредитам, гарантиям и поручительствам (50%) и остаткам по расчетным, текущим счетам и счетам по операциям с ценными бумагами одного или группы взаимосвязанных кредиторов (вкладчиков). Остатки по бюджетным счетам в расчет не принимаются.

Настоящий норматив рассчитывается также по совокупной сумме обязательств перед другой кредитной организацией, выступающей кредитором (вкладчиком) по отношению к данной кредитной организации.

Максимально допустимое значение норматива РОК устанавливается в размере:

с баланса на 1.07.96 г. – 60%,

с баланса на 1.02.97 г. – 40%,

с баланса на 1.02.98 г. – 25%.

Вместе с тем, для кредитных организаций, не обеспечивших выполнение установленного на 1.07.96 г. значения норматива, на период до 1.07.97 г. определяется следующий порядок регулирования их деятельности. Главные управления (национальные банки) Центрального банка РФ устанавливают квартальные значения норматива РОК таким образом, чтобы постепенно (равными долями) от фактически сложившегося значения по балансу на  1.07.96 г. привести значение данного норматива к 40% по балансу на 1.07.97 г.

Максимальный размер риска на одного заемщика-акционера (пайщика) банка (РЗА):

,

где

Кра – совокупная сумма требований банка в рублях и иностранной валюте в отношении одного акционера (пайщика) банка и забалансовые требования (50% гарантий и поручительств) банка в отношении данного заемщика.

Максимально допустимое значение норматива РЗА устанавливается в размере:

с баланса на 1.07.96 г. – 60%,

с баланса на 1.10.96 г. – 40%,

с баланса на 1.01.97 г. – 20%.

При этом совокупная величина кредитов, выданных акционерам (пайщикам) банка не может превышать с 1 января 1998 года 50% собственных средств (капитала) банка.

Максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим инсайдерам (РИК).

,

где

Кри – совокупная сумма требований (в том числе, забалансовых требований – 50% гарантий и поручительств) кредитной организации в рублях и иностранной валюте в отношении инсайдера кредитной организации и связанных с ним лиц.

В соответствии с международной практикой к категории инсайдеров относятся физические лица: акционеры, имеющие более 5% акций, директора (президенты, председатели и их заместители), члены Совета, члены кредитного совета (комитета), руководители дочерних и материнских структур и другие лица, которые могут повлиять на решение о выдаче кредита, а также родственники инсайдеров, бывшие инсайдеры и другие лица, участвующие в сторонних структурах, в которых также участвуют инсайдеры.

Максимально допустимое значение РИК на одного инсайдера и связанных с ним лиц устанавливается в размере:

с баланса на 1.07.96 г. – 10%,

с баланса на 1.07.97 г. – 2%.

Вместе с тем, для кредитных организаций, не обеспечивших выполнение установленного на 1.07.96 г. значения норматива, на период до 1.07.97 г. определяется следующий порядок регулирования их деятельности. Главные управления (национальные банки) Центрального банка РФ устанавливают квартальные значения норматива Н10 таким образом, чтобы постепенно (равными долями) от фактически сложившегося значения по балансу на 1.07.96 г. привести значение данного норматива к 2% по балансу на 1.07.97 г.

При этом совокупная величина кредитов, выданных инсайдерам, начиная с баланса на 1 июля 1997 г. не может превышать 3% собственных средств (капитала) кредитной организации.

Также на завершающем этапе проводится сравнительная оценка формальных показателей данного заемщика с аналогичными показателями других заемщиков для выявления характерных признаков качества заемщика и его кредитоспособности.