2. Правовые основы наличного обращения
Расчеты в хозяйственном обороте Украины юриди-
ческие и физические лица могут осуществлять как в на-
личной, так и в безналичной формах через учреждения
банков согласно правилам осуществления расчетных и
кассовых операций. Основным актом, регулирующим на-
личное денежное обращение, является Порядок ведения
кассовых операций в национальной валюте Украины, ут-
вержденный постановлением Правления НБУ от
Танкопий В.П. Сорок лет строительства и укрепления денежной сис-
темы СССР. Труды Военной академии химической защиты, т. XXII, 1958,
с. 51 - 67.
186
02.02.1995 г. № 21 с последующими изменениями. Со-
гласно этому нормативному акту субъекты предприни-
мательской деятельности, которые имеют текущие счета
в банках, обязаны хранить свои средства в учреждениях
банков. Денежная наличность получается ими с собствен-
ных текущих счетов (как с основного, так и дополнитель-
ных) в учреждениях банков в пределах имеющихся на них
средств и на цели, определенные в чеке (в т. ч. и на зара-
ботную плату), без предоставления обосновывающих
документов и расчетов.
Наличные расчеты предприятий и индивидуаль-
ных предпринимателей между собою, а также с граж-
данами могут проводиться как за счет средств,
полученных из касс банков, так и за счет выручки, по-
лученной от реализации товаров (работ, услуг), и иных
кассовых поступлений, за исключением случаев когда
предприятия и индивидуальные предприниматели име-
ют налоговую задолженность. В таком случае они осу-
ществляют выплаты, связанные с оплатой труда,
исключительно за счет средств, полученных из учреж-
дений банков.
Во время осуществления наличных расчетов
субъекты предпринимательской деятельности - получа-
тели наличного платежа обязаны предоставить предпри-
ятиям (индивидуальным предпринимателям) -
плательщикам учетный расчетный документ (налоговую
накладную, счет - фактуру, товарный чек, акт выпол-
ненных работ, предоставленных услуг и т.п.), которы-
ми подтверждается осуществленные плательщиками
расходы наличных денежных средств.
Наличные расчеты предприятий всех форм соб-
ственности, а также индивидуальных предпринимате-
187
лей с гражданами должны проводиться с оформлением
приходных и расходных кассовых ордеров, кассового
или товарного чека, квитанции, договора купли - про-
дажи, актов закупки или иных документов, которые удо-
стоверяют факт купли товара, выполнение работ,
предоставление услуг.
При осуществлении расчетов субъектами предпри-
нимательской деятельности с потребителями в сфере
торговли, общественного питания и услуг за наличные
денежные средства через надлежащим образом зареги-
стрированные электронные контрольно - кассовые ап-
параты (ЭККА), должен обязательно выдаваться
потребителю кассовый чек, а во время выхода из строя
ЭККА или на период временного отключения электро-
энергии - товарный чек. Условия применения ЭККА,
порядок выдачи потребителям кассовых и товарных
чеков, сведения, которые должны в них содержаться,
контроль за проведением вышеуказанных расчетов с
потребителями регламентируются Положением о по-
рядке регистрации и применения электронных конт-
рольно - кассовых аппаратов при наличных расчетах в
сфере торговли, общественного питания и услуг, утвер-
жденным приказом Государственной налоговой адми-
нистрации Украины от 18.09.97 № 343.
Формы налоговой накладной, книг учета приоб-
ретения и продажи товаров (работ, услуг), а также по-
рядок их заполнения и учета операций определены
Порядком заполнения налоговой накладной, утвержден-
ным приказом Государственной налоговой админист-
рации Украины от 30.05.97 г. № 165.
Важным элементом порядка ведения кассовых
операций является установление лимита остатка денеж-
188
ной наличности в кассе, который устанавливается всем
предприятиям, имеющим счета в учреждениях банков
и осуществляющим кассовые операции с денежной на-
личностью. Предприятия могут хранить в своей кассе
наличность в пределах лимитов остатка денежной на-
личности в кассе на конец рабочего дня, устанавливае-
мых им учреждением банка ежегодно в течение первого
квартала (до установления лимита кассы на текущий год
и получения его клиентом продолжает действовать ли-
мит предыдущего года). Установленный лимит кассы
может быть пересмотрен как по инициативе клиента,
так и по инициативе банка.
Непосредственно порядок установления лимита
кассы регулируется Инструкцией Национального бан-
ка Украины № 4 <Об организации работы по налично-
му обороту учреждениями банков Украины>,
утвержденной постановлением Правления Националь-
ного банка Украины от 20.06.95 г. № 149.
Лимит остатка денежной наличности в кассе для
каждого предприятия устанавливается коммерческими
банками по месту открытия счета с учетом режима и
специфики работы предприятия, его удаленности от
учреждения банка, размера кассовых оборотов, установ-
ленных сроков и порядка сдачи кассовой выручки (по-
ступлений) и графика заезда инкассаторов.
Лимит остатка денежной наличности в кассе
не устанавливается крестьянским (фермерским)
хозяйствам, которые занимаются исключительно
производством, переработкой и реализацией сельскохо-
зяйственной продукции, и индивидуальным предпри-
нимателям. Если крестьянские (фермерские) хозяйства
занимаются еще и иными видами деятельности в сфере
189
торговли, общественного питания, бытового обслужи-
вания и тому подобное и соответственно имеют мага-
зины, ларьки, предприятия общественного питания и
бытового обслуживания, то указанные лимиты устанав-
ливаются им в общем порядке.
Коллективные сельскохозяйственные предприя-
тия, колхозы, сельскохозяйственные кооперативы,
крестьянские союзы (далее - коллективные сельско-
хозяйственные предприятия) самостоятельно опреде-
ляют размеры денежной наличности, которая постоянно
находится в их кассах, о чем обязательно сообщают в
первом квартале каждого года обслуживающим учреж-
дениям банков согласно ст. 17 Закона Украины <О кол-
лективном сельскохозяйственном предприятии>.
Денежная наличность свыше определенных размеров
должна сдаваться ими банкам и свободно получаться
из касс банков на цели, указанные в чеке.
Всю наличность свыше установленных лимитов
остатка денежной наличности в кассе предприятия обя-
заны сдавать в порядке и сроки, установленные учреж-
дением банка для зачисления на их счета. В случае, если
лимит остатка денежной наличности в кассе предприя-
тия вообще не установлен, вся имеющаяся денежная
наличность в его кассе на конец дня должна сдаваться в
банк (независимо от причин отсутствия лимита кассы).
Субъекты предпринимательской деятельности не-
зависимо от наличия у них налоговой задолженности,
могут проводить расчеты с бюджетами и государствен-
ными целевыми фондами в наличной форме по нало-
гам и обязательным платежам.
Выдача на предприятиях денежной наличности
под отчет производится из касс предприятий при усло-
190
вии полного отчета конкретного подотчетного лица за
ранее полученные под отчет суммы.
Осуществление кассовых операций должно офор-
мляться документами, типовые формы которых утвер-
ждены приказом Министерства статистики Украины от
15.02.96 г. № 51, и обязательны к применению на всех
предприятиях, независимо от их ведомственной подчи-
ненности и формы собственности.
Выдача денежной наличности из касс предприя-
тий производится по расходным кассовым ордерам или
по платежным (расчетно - платежным) ведомостям (да-
лее - расходным документам). Документы на выдачу
денег должны быть подписаны руководителем и глав-
ным бухгалтером предприятия или лицами, ими упол-
номоченными. К расходным ордерам могут прилагаться
заявки на выдачу денег, счета и тому подобное.
Все поступления и выдачи денежной наличности
в национальной валюте предприятия учитываются в кас-
совой книге, типовая форма которой утверждена Мин-
статом Украины от 15.02.96 г. № 51. В отделениях связи
поступления и выдача денежной наличности отобража-
ется в кассовом дневнике.
Записи в кассовой книге проводятся в двух экзем-
плярах через копировальную бумагу шариковой ручкой
или чернилами темного цвета. Вторые экземпляры, ко-
торые являются отчетом кассира, должны быть отрыв-
ными. Первые экземпляры остаются в кассовой книге.
Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковы-
ми номерами.
Подчистки и немотивированные исправления в
кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления
заверяются подписями кассира, а также главного бух-
191
галтера предприятия или лица, которое его замещает.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром
сразу по получению или выдаче денег по каждому при-
ходному кассовому ордеру и расходному документу.
Ответственность за соблюдение кассовой дисцип-
лины возлагается на руководителей предприятий, глав-
ных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и
кассиров;
Порядок ведения кассовых операций в учрежде-
ниях банков, которые осуществляют кассовое обслужи-
вание клиентов, установлен Инструкцией № 1
Национального банка Украины <Об организации эмис-
сионно - кассовой работы в учреждениях банков Укра-
ины>, утвержденной постановлением Правления
Национального банка Украины от 07.07.94 г. № 129.
Порядок ведения кассовых операций на предпри-
ятиях связи Украины регулируется Государственным
комитетом связи Украины. Лимиты остатка денег в
кассе для предприятий связи устанавливаются учреж-
дениями банков по согласованию с руководителями этих
предприятий с учетом размеров наличного оборота и
условий работы предприятий связи. Лимит остатков
денежной наличности в подчиненных структурных под-
разделениях устанавливается предприятием или
филиалом, в состав которого они входят, в пределах об-
щего лимита, установленного учреждением банка. Ли-
мит утверждается руководителем предприятия,
филиала.
Ответственность за нарушение норм по регулиро-
ванию обращения наличности устанавливается рядом
нормативных актов. Важное место среди них занимает
Указ президента Украины №491, согласно с которым к
192
нарушителям - физическим и юридическим лицам -
субъектам предпринимательской деятельности за пре-
дусмотренные в Указе правонарушения применяются
финансовые санкции в виде определенной кратности
штрафа к суммам наличности, с которыми были осуще-
ствлены операции с нарушением установленного НБУ
порядка.