Тема 11. Общие положения налогового права РФ

Налоги и сборы, понятие, роль в современных усло­виях. Принципы налогообложения. Система налогов и сборов в РФ. Виды налогов и сборов, их общая ха­рактеристика и условия установления.

Понятие, предмет и источники налогового права. Спе­цифика норм налогового права. Налоговые правоотно­шения, их классификация и особенности. Участники на­логовых правоотношений.

Понятие и правовое значение элементов налогообло­жения (закона о налоге): субъект налогообложения (плательщик); объект налогообложения; налоговая ба­за; налоговый период; налоговая ставка; порядок ис­числения налога; порядок и сроки уплаты налога; нало­говые льготы.

Вопросы:

1. Что представляют собой налог и сбор, каковы юридические признаки, свойственные им?

2. Каковы принципы налогообложения?

3. Что понимается в Российском законодательстве под системой налогов и сборов в РФ?

4. Каким образом можно классифицировать налоги по различным осно­ваниям?

5. Какие виды налогов и сборов Вы знаете?

6. Что понимается под налоговым правом?

7. В чем проявляется специфика норм налогового права?

8. Что входит в состав налоговых правоотношений, каковы их особенности?

9. Кто может выступать в качестве участников налоговых правоотношений?

10. Каковы основные элементы налогообложения (закона о налоге)?

Задания:

1. Понятия «налог» и «сбор» являются основополагающими понятиями законодательства о налогах и сборах. На основе анализа их признаков ука­жите их основные отличия, а также определите, на основании каких статей Конституции РФ строится их разграничение.

2. Есть ли, по Вашему мнению, разница между понятиями «субъекты на­логовых отношений» и «участники налоговых отношений»? Дайте ответ, опираясь на статьи части первой Налогового кодекса РФ.

3. На основе действующего законодательства расскажите, какие измене­ния произошли в налоговой системе РФ, какие виды налогов установлены в РФ в последнее время. Как Вы считаете, могут ли субъекты РФ и органы ме­стного самоуправления самостоятельно устанавливать налоги и сборы? Если могут, то раскройте порядок установления.

4. Назовите элементы налоговых правоотношений, перечислите группы этих правоотношений, раскройте функции органов исполнительной власти по регулированию налоговых правоотношений.

5. Налоговые правоотношения могут возникать между:

- органом (должностным лицом) исполнительной власти и налогопла­тельщиком;

- органом законодательной власти и налогоплательщиком;

- между налогоплательщиками;

- между органом исполнительной власти субъекта РФ и органом испол­нительной власти РФ;

- между физическим и юридическим лицом;

- между кредитным органом и налоговым органом. Укажите правильные ответы.

6. Перечислите источники, формирующие законодательство о налогах и сборах.

7. Рассмотрите элементы Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц». Может ли поданному налогу устанавливаться индивидуальная льгота?

8. Налог или сбор могут считаться установленными с момента провозгла­шения. Согласны ли Вы с этим мнением? Обоснуйте свою точку зрения.

Задачи:

1. АО «Аргос» не смогло выполнить обязательств перед предприятием «Волговаз» по перевозке комплектующих деталей для автомобилей и оказа­лось не в состоянии возместить убытки, понесенные предприятием «Волго­ваз» в связи со срывом поставок. Налоговая инспекция, убедившись в невоз­можности АО «Аргос» внести соответствующий налог, подала иск в суд с целью признания АО «Аргос» банкротом. Предприятие «Волговаз» также по­дало иск в суд с просьбой взыскать понесенные им убытки с АО «Аргос» в принудительном порядке. Дирекция АО «Аргос» подала в налоговую ин­спекцию заявление с просьбой в качестве обеспечения уплаты налога при­нять в залог имеющиеся у АО товарно-материальные ценности.

Дайте юридическую оценку действиям всех субъектов налоговых право­отношений в данной ситуации. Интересы какой организации будут удовлетворены в первую очередь?

2. Полковнику Гурову по его заявлению органы местного самоуправле­ния районного центра Митино за соответствующую плату передали в собст­венность земельный участок для ведения фермерскою хозяйства. Через 2 го­да, когда срок военной службы Гурова составил 20 лет, он по состоянию здоровья был уволен из рядов Вооруженных Сил. Митинская районная на­логовая инспекция включила в облагаемый налогом доход Гурова сумму зе­мельного налога и налог на технику, которую последний использовал для обработки земли, объяснив это тем, что Гуров «не исполняет более обязан­ности военной службы и, следовательно, льготами военнослужащего не об­ладает». «Комитет защиты офицеров» Митинского района подал жалобу на действия налоговой инспекции в отношении Гурова в районный суд.

Оцените с юридической точки зрения действия участников налоговых правоотношений.

3. Предприятие «Уралнефтегаз» по бартерной сделке в обмен на сырую нефть приобрело в Финляндии товары народного потребления. При этом в счете-фактуре цена полученного товара была указана в финских марках. Ди­ректор «Уралнефтегаза» издал распоряжение реализовать эти товары работ­никам своего предприятия в рублях по цене значительно ниже, чем она оп­ределялась в результате пересчета финских марок по курсу ЦБ РФ в рубли. Однако налоговая инспекция взыскала с работников предприятия налог на разницу цены реализованного товара от его номинала.

Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

4. Акционерное общество «Грант» получило от ЦБ РФ разрешение на эмиссию ценных бумаг, часть которых реализовало своим работникам по цене ниже их номинальной стоимости. Налоговая инспекция включила в со­вокупный доход работников АО сумму, равную номинальной стоимости ценных бумаг.

Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции?

5. АО «Гигант-плюс» приобрело партию бытовой техники. Вся партия, за исключением холодильника марки «Иней», была реализована работникам этого же акционерного общества. Совет АО двумя годами позже принял ре­шение подарить нереализованный холодильник, не бывший до этого в экс­плуатации, закройщице Холодовой «за отличные показатели в труде». С мо­мента покупки цена холодильника «Иней» возросла в десять раз. Налоговая инспекция включила в налогооблагаемый доход Холодовой сумму, равную разнице между последней и первоначальной стоимостью холодильника. Холодова обратилась за консультацией в адвокатскую контору, считая действия налоговой инспекции незаконными.

Возможно ли положительное решение вопроса в пользу Холодовой?

6. Инспектор налоговой инспекции г. Старогирьково Петровский дал гражданину Лопухину официальную письменную консультацию по уплате подоходного налога. В соответствии с консультацией Лопухин заполнил на­логовую декларацию и уплатил налог. Впоследствии проверкой было уста­новлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налого­вая инспекция потребовала оплатить штраф и пеню, несмотря на то, что все было сделано в соответствии с консультацией.

Кто должен в этом случае нести ответственность ? Правомочно ли об­ращение гр. Лопухина в суд по этому поводу?

7. В 1998 г. у АО «ВИКА» образовалась переплата по налогу на прибыль (перечисленные в бюджет суммы авансовых взносов значительно превыси­ли сумму фактически полученной прибыли). Несмотря на устные запросы, районная налоговая инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне пе­речисленные суммы налога, хотя факт переплаты ею подтвержден.

Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешения сложившей­ся ситуации?

8. АО «Пингвин» обратилось в налоговую инспекцию с жалобой на не­правомерность взыскания с него пени в размере 0,7% за несвоевременную уплату земельного налога за 1998 г., обнаруженную во время проведения до­кументальной проверки в феврале 1999 г.

Кто прав в этой ситуации? Обоснуйте свою точку зрения ссылками на нормативные акты.

9. На занятии по финансовому праву студент Мачнев сказал, что налоги и сборы - это разновидности платежей. Некоторые студенты с ним не согла­сились.

Каково Ваше мнение по данному вопросу? Аргументируйте свой ответ.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РФ от 27 декабря 1991. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 115; №23. Ст. 824.

Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1997. № 39. Ст. 4464.

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции»//СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Учебная и монографическая литература:

Абрамов В. Налоговые расчеты: комментарии, разъяснения. М.: Ось-89, 1997.

Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель - налогоплательщик - государ­ство. Правовые позиции КС РФ: Учебное пособие. М., 1998.

Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998.

Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995.

Гусев В.В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.

Комментарий к НК РФ.

Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998.

Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М.: 1995.

Налоговое право: Учебник / Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.

Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.

Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1995.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1995.

Петрова Г.В. Налоговое право. М., 1997.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

Финансовое право: Учебник/ Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.