Тема 14. Целевые налоги и сборы, общие и раздельные для юридических и физических лиц

Общие положения.

Федеральные целевые налоги и сборы: налог на опе­рации с ценными бумагами; налоги, зачисляемые в дорожные фонды; государственная пошлина; тамо­женная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; сбор за пользование на­именованием «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний; платежи за пользование природными ресурсами.

Иные сборы.

Региональные целевые налоги и сборы: транспорт­ный налог; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями, и другие. Местные целевые налоги и сборы. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории РФ: земельный налог; налог на содержание жилищ­ного фонда и объектов социально-культурной сфе­ры; регистрационный сбор и иные. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления: налог на рекламу; налог на пере­продажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; налог на строительство объектов производственного назначения в курорт­ной зоне; сбор за право торговли; лицензионные сбо­ры; сбор за право использования местной символи­ки. Иные налоги и сборы.

Вопросы:

1. Какие налоги и сборы по российскому законодательству относятся к целевым?

2. Каковы особенности налогообложения по целевым налогам, обложе­ния по целевым сборам?

3. Какие налоги предназначены для зачисления в дорожные фонды, ка­ковы объекты налогообложения и ставки по ним?

4. Что такое транспортный налог и каково его целевое назначение?

5. Каковы особенности местных целевых налогов и сборов, в чем разли­чия между налогами и сборами, подлежащими введению на всей территории Российской Федерации и вводимыми по усмотрению органов местного са­моуправления?

6. Какие группы плательщиков земельного налога и объекты налогообло­жения им выделяет законодательство?

7. В каком порядке определяются ставки по целевым сборам и иным пла­тежам различных уровней?

8. В чем проявляется целевой характер налога на операции с ценными бумагами и земельного налога, в бюджета каких уровней зачисляются сум­мы по данным налогам?

9. В чем, по Вашему мнению, различия между понятиями «пошлина», «доход», «плата», «сбор», что их объединяет?

10. Какую роль в российском государстве играют целевые сборы?

Задания:

1. Классифицируйте целевые налоги, налоги общие и раздельные для физических и юридических лиц по юридическим основаниям, приведите примеры.

2. Дайте юридическую характеристику каждого налога, зачисляемого в дорожные фонды, в соответствии с элементами закона о налоге.

3. Раскройте юридический состав транспортного налога на основе эле­ментов закона о налоге.

4. Охарактеризуйте нормативную правовую базу целевых налогов и сбо­ров, расскажите, как и в какой последовательности она регулирует данные налоги и сборы.

5. Дайте юридическую характеристику земельного налога в соответствии с элементами закона о налоге.

6. Классифицируйте целевые сборы в зависимости от порядка их уста­новления и предназначения. Приведите примеры.

7. Приведите примеры местных целевых налогов и сборов, укажите, в ка­ком порядке устанавливаются их ставки.

8. Законом РФ «О плате за землю» установлен перечень льготных катего­рий землепользователей, освобожденных от земельного налога, перечислите их. Теряется ли льгота по налогу в случае сдачи земельного участка в аренду?

9. Приведите примеры целевых сборов, установленных органами мест­ного самоуправления, которые нарушают нормы российского законодатель­ства, ущемляют законные права и интересы граждан.

Задачи:

1. Гражданин Оборотов, занимаясь индивидуальной предприниматель­ской деятельностью без образования юридического лица, задержал выплату налога на рекламу за первый квартал текущего года. Во втором квартале того же года администрация района «в целях развития предприниматель­ства» значительно уменьшила налог на рекламу. Налоговая инспекция ра­йона обязала Оборотова в установленный срок внести всю задержанную сумму Налога. Оборотов обжаловал данное требование, соглашаясь выпла­тить налог, соответствующий ставке, вновь установленной местной адми­нистрацией.

Каким образом может быть разрешена данная ситуация?

2. Военнослужащие Никитин и Федотов, уволенные с военной службы по достижении выслуги 25 лет, с семьями для ведения фермерского хозяйст­ва взяли в аренду-отдельный участок и технику. Районная налоговая ин­спекция обложила налогом землю и технику, а также по истечении 5 лет -доходы, получаемые членами фермерского хозяйства. Фермеры обжаловали решение налоговой инспекции военному прокурору, ссылаясь на то, что до­ходы военнослужащих не подлежат обложению налогом.

Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции?

3. Гражданин Сидоров - инвалид III группы купил автомобиль ГАЗ-3110 в фирменном магазине автомобильного завода. Уплатив государственную по­шлину и полагающиеся сборы за регистрацию транспортного средства в ме­стное отделение ГИБДД, гражданин Сидоров получил отказ в регистрации транспортного средства. Инспектор ГИБДД пояснил ему причину отказа тем, что он не представил справки налоговой инспекции об уплате налога с владельцев транспортных средств и налога на приобретение автотранспорт­ных средств.

Дайте юридический анализ ситуации. Есть ли нарушение в действиях инспектора ГИБДД.

4. Коренной москвич Ряхин приобрел в собственность квартиру площа­дью 200 м2, а также загородный земельный участок, на котором он построил дом. При бурении колодца на участке Ряхина обнаружили ценный источник минеральной воды, которым он и его семья стали пользоваться. Чтобы сосе­ди видели, что здесь живет Ряхин, на фронтоне дома он повесил герб г. Москвы.

Определите, должен ли платить налоги и сборы Ряхин. Если должен, то какие, по каким ставкам и в какой период?

5. АО «Алмаз» для производственных целен приобрело грузовой и легко­вой автомобили. При постановке их на учет были заплачены налог с вла­дельцев транспортных средств и налог на приобретение таких средств. Можно ли отнести эти расходы на себестоимость продукции ?

6. АО «Корунд» занимается добычей и переработкой каменного угля как в черте города, так и за его пределами. Налоговая инспекция в течение 1995 г. исчисляла налог за земли, используемые АО, с применением повы­шенного коэффициента. АО обжаловало действия налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган, считая, что налог за земли исчисляется не­верно.

Укажите, какие ошибки допустила налоговая инспекция. Каким норма­тивным правовым актом необходимо руководствоваться при исчислении налога на землю?

7. На территории Тверской области немецкая фирма «АСН» ведет жи­лищное строительство для военнослужащих.

Должна ли данная фирма уплачивать налоги в дорожные фонды? Если да, то в каких суммах?

8. Налоговая инспекция г. Одуева потребовала, чтобы предприятия города, занимающиеся торгово-закупочной деятельностью, перечислили до 20 января 1999 года сумму сбора за право торговли в местный бюджет. Выдача предпри­ятиям соответствующих документов (патента, лицензии) и представление рас­четов по сбору не производились.

Перечислите все нарушения, содержащиеся в действиях налоговой ин­спекции.

9. АО «Башня» был приобретен бензин, а затем продан с 15-процентной надбавкой. Получено требование-поручение от поставщика на оплату ГСМ.

Просчитайте налоги, которые предприятие должно заплатить после реализации ГСМ: налог на реализацию ГСМ; налог на пользователей ав­тодорог; налог на содержание жилищного фонда и социально-культур­ной сферы.

10. НИИ Гипромост, освобожденное от уплаты земельного налога в со­ответствии с Законом РФ «О плате за землю», сдало в аренду отдельно стоя­щее здание предприятию, которое занимается оптовой торговлей. В догово­ре арендная плата за землю не предусмотрена.

Права ли будет налоговая инспекция, предъявляя требования по уплате земельного налога НИИ? Обоснуйте свою точку зрения.

Нормативные правовые акты по теме:

Конституция Российской Федерации. М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

Закон РСФСР от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» // ВВС РСФСР. 1991. № 44. Ст. 1424; ВВС РФ. 1992. № 10. Ст. 469; № 34. Ст. 1976; СЗ РФ. 1994. № 16. Ст. 1860; 1995. № 35. Ст. 3503; 1996. № ,1. Ст. 4; 1997. № 26. Ст. 2954; № 47. Ст. 5342; 1998. № 1. Ст. 5; № 31. Ст. 3810; 1999. № 1. Ст. 1.

Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. «О курортном сборе с физических лиц» // 1992. № 8. Ст. 364.

Закон РФ 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (в ред. Федераль­ного закона от 13 июля 1995 г. № 128-ФЗ) // ВВС РФ. 1993. № 23. Ст. 821; СЗ РФ. 1995. № 32. Ст. 3204; № 48. Ст. 4567; 1996. № 1. Ст. 4; 1997. № 6. Ст. 709; 1999. № 7. Ст. 879.

Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 154-ФЗ «Об общих принципах орга­низации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 35. Ст. 3506; 1996. № 17. Ст. 1917; № 49. Ст. 5500; 1997. № 12. Ст. 1378.

Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 120-ФЗ «О налоге на покупку иност­ранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной ва­люте» // СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3592; 1998. № 29. Ст. 3396.

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вменен­ный доход для определенных видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826.

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 153-ФЗ «О внесении изменений и до­полнений в статью 11.1 Закона Российской Федерации «О государственной границе Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3831.

Постановление Правительства РФ от 3 сентября 1998 г. № 1028 «Об утвержде­нии формы свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для опре­деленных видов деятельности» // СЗ РФ. 1998. № 36. Ст. 4526.

Инструкция Госналогслужбы РФ № 18, Минфина РФ № 20, Гослесхоза РФ № 7 от 3 марта 1993 г. «О порядке взимания и целевого использования отчислений на воспроизводство, охрану и защиту лесов» // Российские вести. 1993. № 52.

Инструкция Госналогслужбы РФ от 31 декабря 1996 г. № 44 «О порядке исчис­ления, уплаты в Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы и целевом ис­пользовании отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы» // БНА. 1997. №12; 1998. №21.

Письмо Госналогслужбы РФ от 3 февраля 1993 г. № ВЗ-6-04/62 «О местных на­логах, сборах, пошлине и неналоговых платежах» // Нормативные акты по финан­сам, налогам и страхованию. № 4. 1993.

Письмо ГТК РФ от 11 февраля 1999 г. № 01-45/3404 «Об уплате таможенных платежей» // Финансовая Россия. 1999. № 7. 25 февраля - 3 марта.