2.1. Анализ движения кредитов

Одним из основных направлений в анализе банковской деятельности является анализ его кредитной политики. Он дол­жен отражать эффективность кредитной политики и работы банка. Результаты анализа позволяют принимать управленче­ские решения об изменении направлений и методов креди­тования. Кроме анализа кредитной политики банка, внутренних положений о кредитовании, он включает также анализ форм финансовой отчетности в соответствии с требованиями времен­ной инструкции ЦБ РФ № 17, письма ЦБ РФ № 130а и других нормативных документов.

Кредитная деятельность коммерческого банка анализируется по следующим направлениям: движение кредитов; распределение кредитов по экономическим секторам; оценка обеспеченности ссуд, погашения и возвратности кредитов.

Анализ движения кредитов банка предполагает изучение финансовой отчетности1, из которой можно определить удель­ный вес вновь выданных кредитов по отношению к остатку ссудной задолженности на конец отчетного периода) процент погашения кредитов за отчетный период^ соотношение дебетовых и кредитовых оборотов, рост кредитных вложений за отчетный период, достаточность резерва на возможные потери по ссудам; размер просроченных процентов (см табл. 2.1).

1 Временная инструкция ЦБ РФ № 17. Записка 3 "Анализ кредитов и движение кредитов" (табл. 2.1).

Таблица 2.1 Движение кредитов по состоянию на 01.01.96 (в тыс. руб.)

№ п/п	Движение ссуд	Кратко­срочные ссуды	Долго­срочные ссуды	Всего
		1	2	3
1	Начальный остаток задолженности (включая просроченную задолженность)	1 199 887	643	1200530
1а	из них за счет централизованных ресурсов ЦБ РФ
2	Вновь выданные кредиты в отчетном периоде	5 181 128	242 475	5423603
2а	из них за счет централизованных ресурсов ЦБ РФ
3	Погашено кредитов (включая досрочно погашенные) в отчетном периоде (кроме отраженных в стр.4)	1 168 586	58 010	1226 596
За	из них за счет централизованных кредитов
4	Другие движения по ссудам (+/-) (за счет фондов банка и др. случаи)	26000		26000
5	Остаток задолжности на отчетную дату (стр.1 + стр.2 - стр.3 +/■ стр.4)	5 238 429	185 108	5 423 537
5а	из них за счет централизованных ресурсов ЦБ РФ (основной долг) (стр. 1а + стр.2а + стр.3)
6	Проценты начисленные, но не взысканные: учитываемые на финансовых счетах 626, 780, 904	66		66
7	Резерв на возможные потери по ссудам	192 491		192 491
8	Конечный остаток (стр.5 + стр.6 - стр.7)	5046004	185108	5 231112

Из таблицы видно, что вновь выданные кредиты по отношению к остатку ссудной задолженности составили 100%:

Смысл этого показателя состоит в том, чтобы узнать, сколько кредитов осталось непогашенными из выданных в прошлом отчетном периоде. В данном примере остаток ссудной задолженности не превышает размера вновь выданных кредитов. Это положительно характеризует деятельность банка по отслеживанию движения кредитов. Тот же показатель можно рассчитать в разрезе краткосрочных и долгосрочных ссуд. Они будут равны соответственно: 99% и 134% (см. гр. 3 стр. 1 и 2). Это говорит о том, что если остаток ссудной задолженности по краткосрочным кредитам ниже остатка вновь выданных за отчетный период кредитов, то по долгосрочным кредитам наблюдается обратная тенденция: 34% ссуд было выдано сверх остатка задолженности по долгосрочным ссудам на начало отчетного периода.

Данный показатель, даже в случае несвоевременного отражения банком фактов просроченной задолженности, наличия высокого удельного веса пролонгированных ссуд в кредитном портфеле банка, помогает увидеть, какой размер ос­татков ссудной задолженности банка не имеет движения и пере­ходит из квартала в квартал.

Таким же образом можно рассчитать процент погашения кредитов. Относим сумму погашенных в отчетном периоде ссуд к вновь выданным:

Получаем, что только 23% кредитов было погашено от суммы вновь выданных кредитов, в том числе по краткосрочным — 23% и долгосрочным — 24%. Этот показатель говорит о том, что в данном банке процент погашения ссуд по отношению к выданным кредитам мал.

Второй показатель дополняет первый и позволяет по-новому взглянуть на полученные результаты. Если первый показатель свидетельствует об ограничении коммерческим банком размера вновь выдаваемых кредитов, то второй — о низкой доле пога­шения ранее выданных ссуд внутри отчетного периода, в том числе выданных кредитов до отчетного периода.

Для того чтобы точнее рассчитать процент погашенных кредитов можно учесть всю сумму задолженности, а не только вновь выданную. Скорректированный показатель будет выглядеть следующим образом:

скорректированный в отношении расчетного показателя фактический процент погашения будет меньше: 19% против 23% по всем кредитам, в том числе по краткосрочным — 18%, по долгосрочным — 24%. Можно сделать вывод о том, что в дан­ном банке низкий процент возврата ранее выданных ссуд. Следует улучшить политику банка в области выдачи кредита и порядка его обеспечения.

Можно рассчитать и обороты по ссудным счетам. В данном случае дебетовый оборот в 4 раза превышал кредитовый:

Ь разрезе краткосрочных и долгосрочных кредитов сохраняется та же тенденция. Это говорит об опасной политике банка по наращиванию выдачи ссуд при плохом возврате.

Этот же вывод подтверждается и тенденцией роста кре­дитных вложений в 4,5 раза (  ), в том числе по

краткосрочным ссудам — в 4,4 раза, по долгосрочным в 288 раз.

При таких показателях бурное развитие долгосрочных кредитов представляется необоснованным.

Резерв на возможные потери по ссудам составил 4% от

объема ссудной задолженности() , в том числе от

объема краткосрочных ссуд—4% (). По долгосроч-

ным ссудам резерв создан не был, что особенно опасно для банка, так как бурный рост долгосрочных ссуд характеризуется низким процентом их погашения. Следовательно, размер резервов на возможные потери по ссудам, учитывая их движение, явно недостаточен для поддержания финансовой устойчивости банка.

Анализ выявил небольшой размер просроченных процентов () — 0,1%    от выданных кредитов, в том числе по

краткосрочным ссудам 0,1%. По долгосрочным ссудам сумма просроченных процентов в отчетности не отражена.

Таким образом, по анализируемым материалам можно сделать вывод о неудовлетворительном движении кредитов банка за отчетный период, отсутствии резервов на покрытие потерь по долгосрочным ссудам.недостаточности общих резервов на возможные потери по ссудам. Погашение и возврат­ность кредитов также неудовлетворительны.

Возможные рекомендации по результатам анализа:

усиление работы банка по возврату ранее выданных кредитов;

образование соответсвующих реальному положению дел резервов на покрытие потерь по ссудам;

согласование дебетовых и кредитовых оборотов по ссудным счетам;

упорядочение отчетности по просроченным ссудам и процентам и т. д.