1.1. Анализ собственных средств

Средства банка, которые он использует для финансирова­ния активных операций, подразделяются на собственные и привлеченные.

Под собственными средствами следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финановой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности в те­кущем году и в прошлые годы. К привлеченным средствам от­носятся аккумулируемые банком на различных счетах клиентов денежные средства в виде депозитов либо специально приоб­ретенные на денежном рынке в виде межбанковских займов, либо централизованных ресурсов. В целом по коммерческим банкам России на долю собственных средств приходится в сред­нем от 12 — 20% общей суммы средств, имеющихся у банков, а на долю привлеченных — 80 — 88%.

Собственные средства банка представлены рядом фондов. К ним относятся уставный фонд; резервный фонд; специаль­ные фонды; фонды экономического стимулирования; резервы, создаваемые на покрытие кредитных рисков и обесценение ценных бумаг; средства, направляемые на производственное и социальное развитие; курсовые разницы по валютным опера­циям банка. Кроме того, к собственным средствам банка отно­сится прибыль текущего года, нераспределенная прибыль прошлых лет. Большое значение в составе фондов банка имеет уставный фонд, который создает основу экономической устой­чивости коммерческого банка.

Привлеченные средства банка составляют: депозиты — до востребования, срочные, в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте; обращаемые на рынке долговые обяза­тельства в виде депозитных сертификатов, сберегательных сер­тификатов, облигаций, собственных векселей выпускаемых банком; в вадюте Российской Федерации и иностранной валю-

те; межбанковские кредиты и централизованные ресурсы, приоб­ретенные на аукционах либо полученные в Центральном банке. Анализ собственных и привлеченных ресурсов целесооб­разно начинать с оценки их структуры в целом и по каждой группе.Ирп этом необходимо проследить, как складываются со­отношение между собственными и привлеченными ресурсами и темпы их роста. ;                                                                                                            Таблица 1.1

Структура

собственных и привлеченных средств коммерческого банка

 

Показатели	01.01.95		01.01.96		Изменения са период
	млнруб	% к итогу	млнруб	% к итогу	%китогу
Собственные средства	3 992,1	18,8	5 559,0	19,8	139,25
Привлеченные средства	17253,2	81,2	22515,4	80,2	130,5
Итого	21 245,3	100	28 074,4	100	132,14

* Приведенные данные показывают, что в общей сумме ресурсов коммерческого банка на долю собственных средств на начало 1995 г. приходилось 18,8% и 19,8% на начало 1996 г. Соответственно доля привлеченных средств снизилась с 81,2 до 80,2%.

Опережающий рост собственных средств характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу, с одной стороны, и положительные итоги работы банка за анализируемый период в виде роста прибыли по итогам работы за 1995 г., с другой.

Следующий этап анализа — оценка состояния собственных средств банка и их составляющих. С этой целью проводится оценка структуры собственных средств и тенденций измене­ния каждого элемента.

Таблица 12 Структура собственных средств коммерческого банка

 

статей	01.01.95		01.01.96		Изменения за период
	млнруб	%к итогу	млнруб	% к итогу	% к итогу
Уставный фонд	1000,0	25,0	2000,0	36,0	200,0
Резервный фонд	82,0	2,0	100,0	1.8	121,9
Спецфонды	12,1	0.3	27,6	0,5	22,8
Износ основных фондов	8,1	0,2	9,4	0,2	116,1
Фонды экономического стимулирования	265,5	6.7    .	379,1	6,8	142,8
Фонды экономического стимулирования, направленные на развитие банка	3,6	0.1	3,6	0,1	100,0
Прибыль текущего гада	2 609,6	65,4	3025,4	54,4	115,9'
Прибыль прошлого года	-	-	-
Резервы на покрытие кредитных рисков	11.2	0,3	13,9	0.2	124,1
Резервы на обесценение ценных бумаг	-		-
Итого	3 992,1	100,0	5 559,0	100,0	139,2

Из приведенных данных видно, что преобладающая доля в структуре собственных средств банка приходится на прибыль

(65,4 - 54,4%), доля других источников (различные фонды) составляет соответственно 34,6 и 45,6%. За анализируемый пе­риод доля прибыли в структуре собственных средств снизилась, что в основном можно объяснить увеличением уставного фон­де банка.

За анализируемый год доля различных фондов банка воз­росла до 45,6%, в том числе за счет прибыли увеличился только резервный фонд и фонды экономического стимулирования. Увеличение других фондов, в частности спецфондов, которые состоят из фондов переоценки основных средств банка, характеризуют изменение стоимости основных фондов в связи с ростом темпов инфляции. Последнее при анализе роста соб­ственных средств банка не является оценкой качественной ра­боты банка. Если акционерный банк при формировании устав­ного фонда продавал акции по цене выше номинала, то в составе спецфондов будут учтены и "Дополнительные собственные средства банка", а поэтому при анализе необходимо получить расшифровку этих фондов.

Для анализируемого банка характерно, что в течение года уставный фонд в абсолютной сумме увеличился в 2 раза, а его доля в общей сумме собственных средств возросла с 25 до 36%. Это говорит о положительной работе банка по наращиванию собственной капитальной базы.

Резервы на покрытие кредитных рисков увеличились на 24 процентных пункта, но в структуре собственных средств они занимают незначительную долю. Оценка достаточности созданных резервов будет дана при рассмотрении качества активов.

Таким образом, анализ структуры собственных средств банка показывает, что основную долю в них составляет прибыль банка, т.е. источник, характеризующий конечный итог (резуль­тативность) деятельности банка. При неблагоприятной ситу­ации для банка с поступлением доходов доля собственных средств может значительно снизиться. Поэтому очень важно для обеспечения финансовой устойчивости банка наращивание наиболее стабильной части собственных средств — уставного и резервного фондов.

Поскольку величина уставного фонда банка регламенти­руется Центральным банком РФ, то его фактическую сумму необходимо сопоставить с рекомендованной ЦБ РФ. Для обес­печения устойчивости банка ЦБ РФ рекомендует иметь устав­ный фонд в сумме не менее 1 млн ЭКЮ, что по состоянию на 1 января 1996 г. эквивалентно 7 млрд руб. Оценив таким обра­зом величину уставного фонда, следует проанализировать ис­точники его формирования.

Уставный фонд коммерческих банков образуется путем выпуска акций (акционерные банки) и взноса паев (паевые бан­ки). Оплата акций и паев может производиться: денежными средствами, передачей материальных активов, иностранной ва­лютой. До 1 марта 1995 г. акции и паи оплачивались посредством внесения нематериальных активов и ценных бумаг третьих лиц, имеющих рыночную котировку. Поэтому при анализе уставно­го фонда банка важно оценить величину его денежной части, до­лю каждого пайщика или акционера в общей сумме уставного фонда, финансовую устойчивость участников банка.

Для оценки денежной части уставного фонда необходимо использовать данные о характере взносов пайщиков или спо­собах оплаты акций акционерами банка. Для этого можно ис­пользовать реестр акционеров (пайщиков) либо данные ана­литического учета по счетам основных фондов, материальных и нематериальных активов и ценных бумаг;

Доля материальных активов в общей сумме уставного фон­да не должна превышать 20% для вновь созданных банков в пер­вые два года их деятельности; в последующем их доля должна составлять не более 10% без учета стоимости здания банка. Не­обходимо также оценить долю каждого участника в формиро­вании уставного фонда, которая первоначально устанавлива­лась в размере не более 35%.

. Важный показатель устойчивости финансового положения банка — объем собственного капитала. Собственный капитал банка по абсолютной величине меньше собственных средств банка, поскольку в его состав не включаются такие фонды, как износ основных средств, резервный фонд на обесценение ценных бумаг, часть резервов, созданных на покрытие кредит-

ных рисков (по кредитам, отнесенным к III — IV группам). Поэтому при определении капитала бинканеобходимо сумму Собственных средств скорректировать на некоторую величину.

Собственный капитал банка определяется как сумма устав­ного капитала (фонда), других фондов банка (за исключением износа основных средств и малоценных и быстроизнашива­ющихся предметов — МБП, нераспределенной прибыли текущего года и прошлых лет, уменьшенной на затраты капитального характера, допущенные убытки, выкупленные собственные акции и дебиторскую задолженность длитель­ностью свыше 30 дней.

Минимальный размер собственного капитала коммерчески) банка устанавливается в сумме 5 млн ЭКЮ начиная с 1 января 1999 г. Минимальный размер собственного капитала кредитной организации с ограниченным кругом операций устанавливается 1 сумме, эквивалентной 1 млн ЭКЮ с 1 января 1999 г.

Для оценки достаточности собственного капитала банка используется утвержденный ЦБ РФ норматив достаточности капитала, который определяется как отношение собственного капитала к суммарному объему активов, взвешенных по степе­ни риска.

При оценке состояния активы кредитной организации подразделяются на пять групп, исходя из степени риска вло­жений и возможной потере части их стоимости.

Установлены следующие коэффициенты риска по группам активов:

Iipynna                                               Коэффициент риска, %

— средства на корреспондентском счете, открытом

в Центральном банке РФ (сч. 161)                            0

— средства на резервном счете в Центральном банке РФ (сч. 816+681)                                                      0

— средства коммерческих банков для операций

по расчетным чекам (сч. 821)                                    0

— вложения в государственные долговые обязатель­ства (сч. 194)                                                            0

— вложения в облигации внутреннего валютного займа (часть сч. 083)                                                          0

Поскольку величина уставного фонда банка регламенти­руется Центральным банком РФ, то его фактическую сумму необходимо сопоставить с рекомендованной ЦБ РФ. Для обес­печения устойчивости банка ЦБ РФ рекомендует иметь устав­ный фонд в сумме не менее 1 млн ЭКЮ, что по состоянию на 1 января 1996 г. эквивалентно 7 млрд руб. Оценив таким обра­зом величину уставного фонда, следует проанализировать ис­точники его формирования.

Уставный фонд коммерческих банков образуется путем выпуска акций (акционерные банки) и взноса паев (паевые бан­ки). Оплата акций и паев может производиться: денежными средствами, передачей материальных активов, иностранной ва­лютой. До 1 марта 1995 г. акции и паи оплачивались посредством внесения нематериальных активов и ценных бумаг третьих лиц, имеющих рыночную котировку. Поэтому при анализе уставно­го фонда банка важно оценить величину его денежной части, до­лю каждого пайщика или акционера в общей сумме уставного фонда, финансовую устойчивость участников банка.

Для оценки денежной части уставного фонда необходимо использовать данные о характере взносов пайщиков или спо­собах оплаты акций акционерами банка. Для этого можно ис­пользовать реестр акционеров (пайщиков) либо данные ана­литического учета по счетам основных фондов, материальных и нематериальных активов и ценных бумаг;

Доля материальных активов в общей сумме уставного фон­да не должна превышать 20% для вновь созданных банков в пер­вые два года их деятельности; в последующем их доля должна составлять не более 10% без учета стоимости здания банка. Не­обходимо также оценить долю каждого участника в формиро­вании уставного фонда, которая первоначально устанавлива­лась в размере не более 35%.

. Важный показатель устойчивости финансового положения банка — объем собственного капитала. Собственный капитал банка по абсолютной величине меньше собственных средств банка, поскольку в его состав не включаются такие фонды, как износ основных средств, резервный фонд на обесценение цепных бумаг, часть резервов, созданных на покрытие кредит-

ных рисков (по кредитам, отнесенным к III — IV группам). Поэтому при определении капитала балка необходимо сумму собственных средств скорректировать на некоторую величину.

Собственный капитал банка определяется как сумма устав­ного капитала (фонда), других фондов банка (за исключением износа основных средств и малоценных и быстроизнашива­ющихся предметов — МБП, нераспределенной прибыли текущего года и прошлых лет, уменьшенной на затраты капитального характера, допущенные убытки, выкупленные собственные акции и дебиторскую задолженность длитель­ностью свыше 30 дней.

Минимальный размер собственного капитала коммерчески) банка устанавливается в сумме 5 млн ЭКЮ начиная с 1 января 1999 г. Минимальный размер собственного капитала кредитной организации с ограниченным кругом операций устанавливается в сумме, эквивалентной 1 млн ЭКЮ с 1 января 1999 г.

Для оценки достаточности собственного капитала банка используется утвержденный ЦБ РФ норматив достаточности капитала, который определяется как отношение собственного капитала к суммарному объему активов, взвешенных по степе­ни риска.

При оценке состояния активы кредитной организации подразделяются на пять групп, исходя из степени риска вло­жений и возможной потере части их стоимости.

Установлены следующие коэффициенты риска по группам активов:

I группа                                               Коэффициент риска, %

— средства на корреспондентском счете, открытом

в Центральном банке РФ (сч. 161)                            0

— средства на резервном счете в Центральном банке РФ (сч. 816+681)                                                      0

— средства коммерческих банков для операций

по расчетным чекам (сч. 821)                                    0

— вложения в государственные долговые обязатель­ства (сч. 194)                                                            0

— вложения в облигации внутреннего валютного займа (часть сч. 083)                                                          0

— касса и приравненные к ней средства (сч.031+032+035+036+050+060+061+062+ 729(Дт-Кт))                                                           2

II группа

— ссуды, гарантированные Правительством РФ           10

— ссуды под залог государственных ценных бумаг РФ 10

— ссуды под залог драгметаллов в слитках                   10

III группа

— вложеня в долговые обязательства субъектов РФ

и местных органов власти (сч. 192)                          20

— средства на кор.счетах у банков-нерезидентов

стран (- членов ОЭСР в СКВ (часть сч. 072)            20

— средства, перечисленные на счета у банков-нерезидентов стран — членов ОЭСР (части

сч. 075(А) + 615)                                                     20

— ссуды под залог ценных бумаг субъектов РФ и местных органов власти                                          20

IV группа

— средства на счетах у банков — резидентов РФ в иностранной валюте (сч. 080)                                 70

— средства на кор.счетах в рублях у банков-резидентов "ностро"(сч. 167)                                                   70

— средства на счетах у банков-нерезидентов стран — не членов ОЭСР (часть сч. 072 + часть сч. 075(Дт), исключая по данному счету страны ближнего зарубежья)                                                             70

— собственные здания и сооружения за минусом переданных в залог (сч. 920 — код 8985)                  70

— ценные бумаги для перепродажи (часть сч. 059 +

083 + 191 + 193)                                                     70

V группа

— все прочие активы кредитной организации (активные остатки по балансовым счетам разделов III, V, VII, IX, X, XIV, XV, XVIII, XIX, XXI, XXII Плана счетов бухгалтерского учета)                                 100

— гарантии, поручительства, выданные кредитной организацией (за балансовый сч. 9925)                    50

где Н, — норматив достаточности собственного капитала; Ар — активы, взвешенные по степени риска1; К — капитал банка.

В соответствии с приказом ЦБ РФ от 30.01.96 № 02-23 капитал банка рассчитывается следующим образом:

К = сч.010 + 011+ износ МБП + 016 + 018 + 019 (Кт- Дт) + (часть 945 - 948) + 96 + 980(Кт) + 981(Кт) - 034 -часть 076(Дт) - 901 - часть 904(Дт) - часть 930 - часть 932(Дт) - часть 933 - 950 - 951 - 97 -980(Дт) - 981(Дт)).

При этом остатки по балансовому счету 945 принимаются в расчет в части, сформированной под ссуды I и II группы риска, за минусом средств по счету 948, но не выше остатков средств по счету 945 под ссуды I и II группы риска. Дебетовые остатки по балансовым сч. 076 и 904 принимаются в расчет в части сумм, числящихся на счетах более 30 дней с момента отражения их на счете. Сумма дебетовых остатков по балансовым сч. 930,932 и 933 принимаются в расчет в части, превышающей источники на эти цели, учитываемые на балансовом сч. 016.

Минимально допустимое значение Н, устанавливается в размере:

с баланса на 01.07.96 - 5%,

с баланса на 01.02.97 - 6 %,

с баланса на 01.02.98 - 7%,

с баланса на 01.02.99 - 8 %.

По анализируемому банку сумма капитала банка и активов, взвешенных по степени риска, составляли:

на 01.01.95                        на 01.01.96

Капитал    3 809,2 млн руб.                   5 493,8 млн руб.

Ар             18 964,9 млн руб.                 24 375,4 млн руб.

1 Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части на коэффициент риска (%), деленный на 100.

Таким образом, сопоставив фактическое значение норма­тива с критерием, устанавливаем, что фактически достигнутый уровень превышает установленный норматив. Это подтвержда­ет устойчивое финансовое положение банка.

Кроме того, необходимо проанализировать динамику нор­матива достаточности капитала; динамику изменения объема собственного капитала и его составных частей , а также дина­мику изменения активов в целом и структуру активов по сте­пени риска.

При анализе динамики норматива достаточности капита­ла банка может наблюдаться устойчивая тенденция роста или снижения, либо ее отсутствие. Важно отметить, насколько бы­стро происходит изменение норматива достаточности капита­ла и длительность периода (ежемесячно, ежеквартально, за по­лугодие и т.д.). Периодичность изменения отражает наиболее стабильные или более рискованные периоды в деятельности банка.

Для коммерческого банка очень важно, чтобы рост показа­теля достаточности капитала по отношению к активам, взве­шенным по степени риска, достигался в большей степени за счет наиболее стабильной части собственного капитала — уставно­го и резервного фонда. Рост собственного капитала за счет наи­более стабильной его части характеризует устойчивость бан­ка. Поэтому на следующем этапе анализа следует определить:

изменение абсолютной суммы собственного капитала и его качественной структуры;

изменение абсолютной суммы активов и их качественной структуры;

влияние каждого из факторов на фактические показатели достаточности капитала банка.

При снижении показателя достаточности капитала банка за счет роста активов необходимо проанализировать его при­чины и изменение их структуры в зависимости от степени ри­ска. Ими могут быть: ухудшение ликвидности активов (рост просроченной задолженности), изменение кредитной полити­ки банка (предоставление кредитов на более длительный срок, увеличение долгосрочных инвестиций в ценные бумаги и дру­гие причины).

Коммерческие банки должны иметь резервный фонд в раз­мере не менее 10% к оплаченной сумме уставного фонда банка из прибыли до налогообложения. Необходимо оценить полно­ту создания резервного фонда в соответствии с действующими правилами. Коммерческие банки могут направлять на увели­чение резервного фонда также часть чистой прибыли после на­логообложения. Поэтому по аналитическим данным необходи­мо установить источники формирования резервного фонда и тенденции его роста. Рост резервного фонда банка характери­зует устойчивость получаемой банком прибыли.

Специальные фонды банка складываются из учредитель­ской прибыли; переоценки основных фондов, проводимой по решению Министерства финансов РФ, и износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Учредительская прибыль образуется при продаже акционерными банками акций по це­не выше их номинальной стоимости при образовании уставно­го фонда. Банки должны продавать акции одного вида по единой цене всем покупателям. Поэтому целью анализа явля­ется правомерность формирования учредительской прибыли, ее объем по отношению к уставному фонду банка и обоснован­ность использования. Коммерческие банки могут направлять учредительскую прибыль только на увеличение уставного фон­да.

Фонды экономического стимулирования коммерческие банки формируют из прибыли после налогообложения в соот­ветствии с Положением о распределении прибыли, которое утверждается Советом банка по поручению акционеров или пайщиков. При анализе формирования этих фондов определя­ются рост или снижение в отчетном периоде, факторы измене­ния абсолютной и относительной величины фондов в общей сумме прибыли. Такими факторами являются рост (снижение) чистой прибыли банка; увеличение (сокращение) доли прибы­ли, направляемой на формирование фондов экономического стимулирования. Одновременно анализируются основные на­правления использования этих фондов в соответствии с Поло­жением о распределении прибыли.

Коммерческие банки, имеющие лицензии па осушсспию-ние валютных операций, образуют фонд переоценки валютных средств двух различных видов. Первый из них обрнауск я при формировании уставного фонда путем взносов иностранной ва­люты как разница между ее текущим курсом по отношению к рублю и курсом, установленным коммерческим банком для пе­реоценки валюты, вносимой на формирование уставного фон­да. Второй фонд переоценки валютных средств образуется и ре­зультате колебания курса валют по валютной позиции банка.

Для анализа правомерности формирования фонда" I lepea-лизованные курсовые разницы по собственным валютным средствам" (балансовый сч. 019, субсчет I) используются дан­ные аналитического учета и решения Совета директоров банка об установлении соотношения между курсом иностранной валюты и рублем для пересчета вносимой иностранной валюты на формирование уставного фонда. По действующим норма­тивным документам установлено, что рублевый эквивалент вне­сенный инвалюты по установленному коммерческим банком курсу дальнейшей переоценке не подлежит.

Средства первого фонда переоценки могут быть направле­ны на увеличение уставного фонда, а средства второго фонда в конце года зачисляются на доходы или расходы банка.

Увеличение абсолютной суммы первого фонда (и нереали­зованные курсовые разницы по собственным валютным сред­ствам) может свидетельствовать как об увеличении валютной части уставного фонда, так и о снижении курса национальной валюты по отношению к иностранным валютам. Увеличение, вызванное ростом валютной части уставного фонда, является положительным фактором.