§ 1. Патентование некоторых видов

 

предпринимательской деятельности.

 

Плата за торговый патент

Торговый патент — это государственное свидетельство, которое удостоверяет право субъекта предпринимательской деятельности или его структурного (отделенного) подраздела заниматься предусмотренными законодательством видами предпринимательской деятельности. Торговый патент не удостоверяет право субъекта предпринимательской деятельности на интеллектуальную собственность. Специальный торговый патент - это государственное свидетельство, которое удостоверяет право субъекта предпринимательской деятельности на особый порядок налогообложения.

Согласно Закону Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности» от 23 марта 1996 г.1 объектом патентования есть:

- торговая деятельность (оптовая и розничная), в том числе в сфере общественного питания, за наличный расчет, а также с использованием других форм расчетов и кредитных карточек на территории Украины,

- деятельность по предоставлению бытовых услуг;

- деятельность по обмену валютной денежной наличности (включая операции с наличными платежными средствами, выраженными в иностранной валюте, и с кредитными карточками),

- деятельность по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса (связанную с устройством казино, других игральных мест (домов), игральных автоматов с денежным или имущественным выигрышем, проводкам лотерей (кроме государственных) и розиграшів с выдачей денежных выигрышей в виде денежной наличности или имущества).

Правоотношение, которое возникало в связи с осуществлением видов предпринимательской деятельности, которая нуждается в торговом патенте, подпадают также под действие постановления Кабинета Министров Украины от 8 июня 1998 г. № 826 1.

Плательщиками являются юридические лица и субъекты предпринимательской деятельности, которые не имеют статуса юридического лица, — резиденты и нерезиденты, а также их отделенные подразделы (филиала, отделение, представительства и т.п.), которые занимаются указанной предпринимательской деятельностью.

Торговый патент выдается субъектам предпринимательской деятельности на основании представленной ими заявки за соответствующую плату государственными налоговыми органами по местонахождению этих субъектов или местонахождением их структурных (отделенных) подразделов, субъектам предпринимательской деятельности, которые проводят торговую деятельность или предоставляют бытовые услуги (кроме передвижной торговой сети), - по местонахождению пункта продажи товаров или пункта из предоставления бытовых услуг, а субъектам предпринимательской деятельности, которые осуществляют торговлю через передвижную торговую сеть, - по месту регистрации этих субъектов. Законодательство предусматривает обязательные реквизиты, которые должны быть в торговом патенте.

Торговый патент содержит такие реквизиты: номер торгового патента; наименование владельца торгового патента; вид предпринимательской деятельности; название вида бытовых услуг или услуг в сфере игорного бизнеса; место регистрации гражданина как субъекта предпринимательской деятельности или местонахождение субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица (местонахождение структурного (отделенного) подраздела этого субъекта); для транспортных средств - указание «выездная торговля»; срок действия торгового патента; местонахождение государственного налогового органа, который выдал торговый патент; отметка государственного налогового органа о поступлении платы за выданный им торговый патент.

Форму торгового патента и порядок его заполнения устанавливает центральный налоговый орган Украины. Дополнительные реквизиты, которые содержит специальный торговый патент, также устанавливает центральный налоговый орган Украины.

В случае если субъект предпринимательской деятельности имеет структурные (отделенные) подразделы, торговый патент приобретается отдельно для каждого структурного (отделенного) подраздела (торговой точки).

Стоимость торгового патента на осуществление торговой деятельности или предоставление бытовых услуг устанавливается органами местного самоуправления в зависимости от местонахождения пункта продажи товаров и ассортиментного перечня товаров или предоставление бытовых услуг за календарный месяц в пределах таких предельных уровней:

- на территории города Киева, областных центров - от 60 до 320 грн.;

- на территории города Севастополя, мост областного подчинения (кроме областных центров) и районных центров - от 30 до 160 грн.;

- на территории других населенных пунктов - до 80 грн.;

- в курортных местностях или на территориях, близлежащих к таможням, других пунктов перемещений через таможенную границу, - до 320 грн.

Стоимость краткосрочного торгового патента торговой деятельности за один день устанавливается в фиксированном размере — 10 грн.

Стоимость торгового патента на осуществление операций по торговле валютными ценностями устанавливается в фиксированном размере — 320 грн. за календарный месяц.

Стоимость торгового патента на осуществление операций по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса устанавливается в фиксированном размере (за год):

- для использования игрального автомата с денежным или имущественным выигрышем - 1400 грн.;

- для использования игрального стола с кольцом рулетки - 64000 грн.;

- для использования других игральных столов (специальных столов для казино, кроме столов для бильярда) - 48000 грн. за каждый стол;

- для использования кегельбанов, которые вводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, - 2000 грн. за каждый игральный желоб (дорожку);

- для использования столов для бильярда, которые вводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, кроме столов для бильярда, которые используются для спортивных любительских соревнований, - 600 грн. за каждый стол для бильярда;

- для проведения других видов игорного бизнеса, включая розиграші с выдачей денежных выигрышей в форме денежной наличности вне банковские учреждения или в имущественной форме на месте, - 2400 грн. за каждый отдельный вид (место) игорного бизнеса.

Торговый патент на осуществление операций по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса должны быть выдан на каждое отдельное игральное место (игральный автомат, игральный стол).

Срок действия торгового патента на осуществление:

1) торговой деятельности и предоставление бытовых услуг составляет 12 календарных месяцев;

2) операций по торговле валютными ценностями - 36 календарных месяцев;

3) операций по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса - 60 календарных месяцев;

4) краткосрочного торгового патента на осуществление торговой деятельности - от 1 до 15 дней.

Законодательство предусматривает порядок размещения торгового патента в месте осуществления предпринимательской деятельности, нарушение которого тянет за собой применение установленных законом санкций.

Торговый патент должен быть размещен:

- на фронтальной витрине магазина, а в случае ее отсутствия - возле кассового аппарата;

- на фронтальной витрине малой архитектурной формы;

- на табличке - для автомагазинов, развозок и других видов передвижной торговой сети, а также для лотков, прилавков и других видов торговых точек, открытых в отведенных для торговой деятельности местах;

- в пунктах обмена иностранной валюты;

- в помещениях для предоставления услуг в сфере игорного бизнеса и предоставление бытовых услуг.

Торговый патент должен быть открытым и доступным для обзора.

Оплата стоимости торгового патента производится ежемесячно до 15 числа месяца, который передует отчетному, а оплата стоимости краткосрочного торгового патента — не позднее чем за один день к началу осуществления торговой деятельности. Субъект предпринимательской деятельности может сделать предыдущую оплату стоимости торгового патента за весь срок его действия. При этом плательщик имеет право приобрести торговые патенты на следующие за текущие годы, но не больше чем на три года, уплатив полную стоимость этих патентов во время их получения (за исключением патентов на валютные операции и игорный бизнес). В таком случае плательщик освобождается от обязанностей довнесення стоимости торгового патента в случае, если принятыми после уплаты полной стоимости торговых патентов на следующие года нормативно-правовыми актами будет увеличена стоимость торгового патента.

Специальный торговый патент может быть приобретен субъектом предпринимательской деятельности, который занимается торговой деятельностью и предоставлением бытовых услуг и объем реализации товаров (работ, услуг) которого не превышает 1 млн грн. за год. Субъект предпринимательской деятельности самостоятельно принимает решение о приобретении специального торгового патента.

Субъект предпринимательской деятельности, который приобрел специальный торговый патент, не платит:

- налог на добавленную стоимость, кроме налога из операций ввоза (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины или получения от нерезидентов работ (услуг) для их использования или потребления на таможенной территории Украины;

- налог на доходы физический лиц;

- налог на прибыль предприятий, кроме налога с доходов, полученных в виде дивидендов, процентов, роялти, и доходов от фрахта транспортных средств;

- плату (налог) за землю;

- сбор за специальное использование природных ресурсов;

- сбор на обязательное социальное страхование;

- сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;

- отчисление и собрание на строительство, реконструкцию, ремонт и содержания автомобильных дорог общего пользования Украины;

- коммунальный налог;

- рыночный сбор;

- сбор на выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг.

Стоимость специального торгового патента устанавливают органы местного самоуправления ежегодно после утверждения местного бюджета в зависимости от местонахождения пункта продажи товаров и ассортиментного перечня товаров или местонахождение объекта из предоставления бытовых услуг и вида бытовых услуг. При этом расчетная сумма поступлений за год от субъектов предпринимательской деятельности в виде платы за специальные торговые патенты не может быть меньше общей суммы поступлений в бюджеты всех уровней и государственных целевых фондов, налогов и сборов (обязательных платежей), уплаченных такими субъектами предпринимательской деятельности за предыдущий бюджетный год с учетом уровня инфляции. Стоимость специального торгового патента не ограничивается вышеупомянутыми предельными уровнями.

За органами местное самоуправление оставлено право устанавливать дифференцированную плату за специальный торговый патент в зависимости от площади, которая используется субъектом предпринимательской деятельности для осуществления торговой деятельности или предоставление бытовых услуг. Шкала ставок платы за 1 м2 площади может быть пропорциональной, регрессивной или прогрессивной.

Плата за специальный торговый патент устанавливается по единой методике для всех субъектов предпринимательской деятельности или отдельно для физических и юридических лиц - субъектов предпринимательской деятельности.

Льготы. Без приобретения торгового патента субъекты предпринимательской деятельности или их структурные (отделенные) подразделы осуществляют торговую деятельность исключительно с использованием таких видов товаров отечественного производства, как товары первого употребления( хлеб и хлебобулочные изделия; мука пшеничная и ржаное; соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузная; молоко и молочная продукция, кроме молока и сливок сгущенных с добавками и без них; продукты детского питания; безалкогольные напитки; мороженое; говядина и свинина; домашняя птица; яйца; рыба и т.п.).

Льготный торговый патент выдается плательщикам, которые осуществляют торговую деятельность исключительно с использованием определенных видов товаров.

Не нуждается в также патентовании реализация субъектом предпринимательской деятельности продукции собственного производства физический лицам, которые находятся с ним в трудовых отношениях, через пункты продажи товаров, встроенные в производственные или административные помещения этого субъекта.

Ответственность субъектов предпринимательской деятельности за нарушение требований законодательства предусматривает применение мероприятий финансовой и административной ответственности. Штрафы подлежат уплате нарушителем в пятидневный срок согласно законодательству.

В частности, применятся такие финансовые санкции:

- за нарушение сроков уплаты или неполное внесение очередных платежей начисляется пеня на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций за их наличия) из расчета 120 % годовых учетной ставки Национального банка Украины на день возникновения такого налогового долга или на день его (части) погашение, в зависимости от того, которая из величин таких ставок есть большей, за каждый календарный день просрочки его уплаты;

- за нарушение порядка использования торгового патента - штраф в размере стоимости торгового патента за один календарный месяц;

- за осуществление операций без получения соответствующих торговых патентов или с нарушением порядка использования торгового патента - штраф в двойном размере стоимости торгового патента за полный срок деятельности субъектов предпринимательской деятельности с указанным нарушением;

- за осуществление операций по реализации товаров, определенных законодательством, без получения льготного торгового патента или с нарушением порядка получения и использование льготного торгового патента - штраф в пятикратном размере стоимости льготного торгового патента;

- за осуществление торговой деятельности без приобретения краткосрочного патента - штраф в двойном размере стоимости краткосрочного патента за полный срок деятельности субъектов предпринимательской деятельности с указанным нарушением.