§ 1. Налог

с владельцев транспортных средств

Налог с владельцев транспортных средств є общегосударственным прямым налогом, который взимается из юридических и физический лиц. Правовые основы его взыскания регулируются Законом Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов»1.

Плательщики этого налога — предприятия, учреждения и организации, которые являются юридическими лицами, иностранные юридические лица, а также граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные транспортные средства.

Объектами налогообложения есть: тракторы (колесные); автомобили, предназначенные для перевозки не меньше 10 лиц; автомобили легковые; автомобили грузовые; автомобили специального назначения, кроме тех, что используются для перевозки пассажиров и грузов (кроме автомобилей специального назначения скорой помощи и пожарных); мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с двигателем (кроме тех, что имеют объем цилиндра двигателя до 50 см3); яхты и судна парусные со вспомогательным двигателем или без него (кроме спортивных); лодки проворные и катера (кроме лодок с подвесным двигателем, кроме спортивных); другие лодки (кроме спортивных).

Законодательство также определяет перечень транспортных средств, которые не являются объектами налогообложения, в том числе: тракторы на гусеничном ходе; мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды с двигателем с объемом цилиндра двигателя до 50 см3; автомобили специального назначения скорой помощи и пожарные; транспортные средства грузовые, самоходные, что используются на заводах, составах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния; машины и механизмы для сельскохозяйственных работ; яхты, судна парусные и лодки спортивные.

Ставки за налогом установлено в твердой фиксированной сумме в зависимости от объема цилиндров двигателя (с 100 см3), мощности двигателя (с 1 кВт) или длины (100 см). В частности, устанавливаются такие ставки для автомобилей легковых (кроме автомобилей с электродвигателем):

с объемом цилиндров двигателя:

до 1000 см3                           3 грн. с 100 см3

от 1001 см3     до 1500 см3 4 грн. с 100 см3

от 1501 см3     до 1800 см3 5 грн. с 100 см3

от 1801 см3     до 2500 см3 10 грн. с 100 см3

от 2501 см3     до 3500 см3 20 грн. с 100 см3

от 3501 см3 и больше           30 грн. с 100 см3

Для автомобилей с электродвигателем - 0,5 грн. с 1 кВт.

Налог с владельцев наземных транспортных средств платится по местонахождению юридических лиц и местожительством физический лиц на специальные счета территориальных дорожных фондов республиканского бюджета Автономной Республики Крым, областных бюджетов и бюджета города Севастополя.

Статья 4 Закона предусматривает льготы относительно уплаты налога, согласно которым от уплаты налога освобождаются предприятия автомобильного транспорта общего пользования независимо от форм собственности, которые имеют транспортные средства, занятые на перевозке пассажиров, на которые в определенном Законом порядке установлены тарифы оплаты проезда, а также учебные заведения, которые полностью финансируются из бюджетов и используют учебные транспортные средства по назначению. Кроме того, на 50% меньше платят сельскохозяйственные предприятия-товаропроизводители за трактора колісні, автобусы и специальные автомобили для перевозки людей с количеством мест не меньше десяти. Отдельных льгот для бюджетных организаций Закон не предусматривает.

Как льготные категории рассматриваются также граждане, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы, отнесенные  1 и 2-ї категорий; ветераны войны; ветераны труда, а также инвалиды независимо от группы инвалидности (в том числе дети-инвалиды по представлению органов социальной защиты) — относительно одного легкового автомобиля (мотоколяски) с объемом цилиндров двигателя до 2500 см3 или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 650 см3 или одного лодки проворного или катера (кроме спортивного) с длиной корпуса до 7,5 г. Закон также устанавливает другие льготы.

С 1 января 2000 г. на 50% меньше платят налог граждане, в собственности которых находятся легковые автомобили, произведенные в странах СНГ и поставленные на учет в Украине до 1990 г. включительно.

Порядок уплаты. Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов платится:

физический лицами - перед регистрацией, перерегистрацией транспортных средств, а также перед техническим обзором транспортных средств ежегодно или один раз за два года, но не позднее первого полугодия года, в котором производится технический обзор;

юридическими лицами - ежеквартально равными частями до 15 числа месяца, который наступает за отчетным кварталом.

За  транспортные средства, приобретенные на протяжении года юридическими лицами, налог платится перед их регистрацией за сроками уплаты (кварталами), которые не настали, начиная из квартала, в котором проведена регистрация транспортного средства. При этом отдельный расчет суммы налога на такое транспортное средство по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 17 сентября 2001 г. № 373, подается в налоговый орган в десятидневный срок после его регистрации. В расчета отмечается сумма налога, которая отвечает количеству кварталов (включая квартал, в котором зарегистрировано транспортное средство), что остались до конца года, в котором было приобретено транспортное средство. За транспортные средства, снятые на протяжении года из учета, налог не поворачивается. Если транспортные средства приобретены во втором полугодии, то налог платится в половинном размере установленной суммы.

Физический лица - налогоплательщики обязаны предъявлять органам, которые осуществляют регистрацию, перерегистрацию или технический обзор транспортных средств, квитанции или платежные поручения об уплате налога как за предыдущий, так и за текущие годы, а плательщики, уволенные от уплаты этого налога, - соответствующий документ, который дает право на пользование этими льготами. Если право пользования транспортным средством передано физический лицом по доверенности другому лицу, налог с владельцев транспортных средств платится его владельцем или от его имени лицом, которому это право передано, если это предусмотрено в доверенности на право пользования транспортным средством, по месту регистрации этого транспортного средства. В случае отсутствия документов об уплате налога или документов, которые дают право на пользование льготами, регистрация, перерегистрация и технический обзор транспортных средств не производятся.

Перечисление неправильно уплаченного налога допускается не более чем за три предыдущих года1.