1. Финансы и финансовая система Российской Федерации
Финансовое право - это отрасль права, которая регулирует экономические, а именно, финансовые отношения. Для понимания природы и особенностей этой отрасли права необходимо иметь четкое представление о том, что такое финансы.
Финансы - это одна из экономических категорий, наряду с такими как цена, прибыль, кредит и т.д. Она выражает реально существующие общественные отношения, которые и называются финансовыми. В связи с этим понятие "финансы" и "финансовые отношения" в науке принято считать идентичными.
Финансы как явление общественной жизни возникают с появлением государства и денег. Деньги, выполняя функцию средства обращения, являются важнейшей предпосылкой появления финансов как самостоятельной сферы денежных отношений.
Роль и значение финансов в жизни общества зависит от того, какое место в экономике страны отводится денежным отношениям. В докапиталистических формациях, в условиях фрагментарности товарно-денежных отношений финансы соответственно имели фрагментарный характер. При капитализме, когда товарно-денежные отношения стали основой развития экономики, финансовые отношения приобрели всеобъемлющий характер. В социалистическом обществе финансовые отношения были ограничены преобладанием отношений производственного распределения над товарно-денежными отношениями. В современных условиях в связи с развитием в России отношений рыночного типа, а значит, товарно-денежных, финансы стали играть определяющую роль в жизни общества.
Финансы - это не все денежные отношения в обществе, а только их часть, а именно, те, которые связаны "с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства"1. Финансы охватывают две группы отношений: 1) денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов; 2) денежные отношения, опосредующие формирование и использование децентрализованных денежных фондов предприятий и организаций. В первую группу включаются отношения по: а) уплате налогов и неналоговых платежей в бюджет и государственные и муниципальные внебюджетные фонды; б) выделению средств из бюджета и из государственных и муниципальных внебюджетных фондов; в) распределению бюджетных средств между звеньями бюджетной системы и т.д. Вторая группа охватывает отношения по формированию, распределению, а в ряде случаев и использованию доходов и прибыли предприятий и организаций и т.д.
Финансовые отношения (финансы) выделяются из всей массы денежных отношений по специфическим признакам: во-первых, - это всегда денежные отношения; во-вторых, - распределительные, так как они возникают не на стадии производства, обмена или потребления общественного продукта, а на стадии его распределения; в-третьих, - безэквивалентные, поскольку на стадии распределения "имеет место одностороннее (без встречного эквивалента) движение денежной формы стоимости", в отличие от стадии обмена, где наблюдается "двустороннее (встречное) движение стоимостей, одна из которых находится в денежной форме, а другая - в товарной"2. В-четвертых, существенным признаком финансов является их движение в форме финансовых ресурсов, мобилизация и использование которых осуществляются через денежные фонды. Заметим, что денежные фонды - это относительно обособленная часть финансовых ресурсов, имеющих целевое назначение и относительную самостоятельность функционирования. В настоящее время к денежным фондам, через которые осуществляется мобилизация и использование финансовых ресурсов, относятся: бюджеты (федеральный, субъектов Федерации, муниципальных образований); Пенсионный фонд РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ и т.д.
Вышеперечисленные признаки финансовых отношений (финансов) позволяют отграничивать их от других денежных отношений:
кредитных, отношений по заработной плате, купле-продаже и т.д. Так, кредитные отношения, в отличие от финансовых, имеют эквивалентный и даже возмездный характер, поскольку кредит должен быть в определенный срок возвращен кредитору с уплатой по нему заранее оговоренных процентов. Отношения по заработной плате, будучи денежными, опять-таки отличаются от финансовых тем, что являются эквивалентными. Ведь заработная плата представляет собой оплату трудовых усилий работника и в этом смысле носит компенсационный характер. Отношения по купле-продаже являются денежными, но не финансовыми по той причине, что возникают не на стадии распределения общественного продукта, а на стадии его обмена. Кроме того, они предполагают получение эквивалента (в денежной форме) за реализованные товары, работы, услуги.
Роль финансов в социально-экономической жизни страны выражается в их распределительной и контрольной функциях.
Распределительная функция заключается в том, чтобы распределять стоимость валового общественного продукта и тем самым обеспечить каждого субъекта хозяйствования необходимыми ему финансовыми ресурсами. Благодаря финансам денежные средства поступают в распоряжение государства, муниципальных образований, предприятий, организаций, физических лиц.
Контрольная функция финансов заключается в их способности количественно отслеживать весь ход распределительного процесса. Финансы постоянно сигнализируют о том, как складывается процесс мобилизации финансовых ресурсов в те или иные денежные фонды, как используются финансовые ресурсы и т.д. Контрольная функция финансов реализуется через деятельность финансовых и налоговых органов, которые непосредственно следят за использованием доходной и расходной частей бюджетов в бюджетной системе РФ, распределением доходов предприятий и т.д.
Финансовые отношения в обществе весьма многообразны. Однако они могут быть систематизированы в зависимости от того, к каким фондам денежных средств "привязаны". В связи с этим все финансовые отношения структурированы в финансовую систему РФ.
С экономической точки зрения финансовая система РФ представляет собой "совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств"1.
В настоящее время финансовая система РФ состоит из следующих относительно самостоятельных звеньев:
бюджетные фонды;
внебюджетные фонды;
государственный и муниципальный кредит;
страховые фонды;
финансы предприятий и организаций (рис. 1).
Каждое звено финансовой системы охватывает целый ряд финансовых отношений. Основное место в финансовой системе РФ отводится финансовым отношениям, опосредующим бюджетные фонды РФ. К их числу относятся отношения по мобилизации, распределению и использованию денежных средств в бюджеты и из бюджетов - федерального, субъектов РФ и муниципальных образований. Это звено финансовой системы является наиболее мобильным и на его долю приходится наибольший денежный поток в стране. Финансовые отношения, опосредующие бюджетные фонды Российской Федерации очень разнообразны. Во-первых, они имеют место на федеральном уровне, когда опосредуют федеральный бюджет; на уровне субъектов РФ - когда опосредуют областные, окружные, краевые, республиканские бюджеты (республик в составе Российской Федерации); на уровне муниципальных образований - когда опосредуют бюджеты муниципальных образований. Во-вторых, они могут быть подразделены на отношения, возникающие внутри бюджетной системы РФ, и отношения, "завязанные" на бюджетную систему РФ. К первым относятся отношения по распределению бюджетных средств; возникающие междуфедеральным бюджетом и областными, окружными, краевыми, республиканскими бюджетами республик в составе РФ, а также между последними и бюджетами муниципальных образований. К отношениям, "завязанным" на бюджетную систему РФ относятся отношения по мобилизации финансовых ресурсов в то или иное звено бюджетной системы, а также отношения по выделению бюджетных средств из того или иного звена бюджетной системы.
Внебюджетные фонды являются относительно новым звеном финансовой системы РФ. Их появление в финансовой системе РФ относится к началу 90-х гг. и обусловлено стремлением государства к сугубо целевому использованию финансовых ресурсов. К внебюджетным фондам сегодня относятся: Пенсионный фонд РФ, Государственый фонд занятости населения РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ. Кроме того, к внебюджетным фондам могут быть отнесены и денежные фонды субъектов РФ и муниципальных образований.
Финансовые отношения, опосредующие государственные и муниципальные внебюджетные фонды, весьма многообразны. Это отношения по уплате налогов, сборов, добровольных пожертвований в названные фонды, по выделению средств из этих фондов, а в ряде случаев и по их распределению.
Государственный кредит как звено финансовой системы РФ представляет собой отношения по временному использованию денежных средств, в которых кредитором выступают юридические и физические лица, а должником - государство. Государственный кредит осуществляется в форме: а) государственных займов; б) кредитов, полученных Правительством РФ; в) других долговых обязательств, гарантированных Правительством РФ1.
К государственным займам сегодня относятся: государственные краткосрочные облигации (ГКО); облигации внутреннего государственного валютного займа; золотые сертификаты Министерства финансов РФ и др. В качестве кредитов, полученных Правительством РФ, выступали до 1996 г. кредиты, выданные Центральным банком РФ Правительству РФ для покрытия временных кассовых разрывов и погашения дефицита по федеральному бюджету РФ. К другим долговым обязательствам, гарантированным Правительством РФ, в настоящее время относятся гарантии и поручительства, выдаваемые Правительством РФ коммерческим банкам за счет средств федерального бюджета. Последние выдают под эти гарантии и поручительства кредиты на покрытие расходов различных организаций - получателей бюджетных ссуд.
Финансовые отношения в сфере государственного кредита складываются как в результате привлечения государством заемных средств от различных субъектов, так и в результате погашения своих долговых обязательств.
В современных условиях правомерно говорить и о муниципальном кредите, который формально однотипен с государственным, а по существу отличается от него, так как здесь должником является не государство, а муниципальное образование.
Муниципальный кредит осуществляется в форме муниципальных облигаций1.
Страховые фонды как звено финансовой системы РФ опосре дуют финансовые отношения, направленные на создание и использование денежных резервов на случай риска - стихийных бедствий, несчастных случаев, иных неблагоприятных последствий. В настоящее время почти все страховые фонды, за исключением Росгосстраха и Военной страховой компании, являются частными, так как в 1990 г. государственная монополия в страховом деле была разрушена.
Важным звеном финансовой системы РФ являются финансы предприятий и организаций. Они непосредственно связаны с материальным производством, где создается валовый общественный продукт, подлежащий распределению в стоимостной форме. Финансы предприятий и организаций находят свое материальное выражение в денежных фондах, формируемых главным образом за счет прибыли. В ряде случаев важнейшим источником формирования таких фондов являются бюджетные ассигнования.
В зависимости от формы собственности различают финансы государственных, муниципальных, частных и иных предприятий и организаций. В зависимости от отраслевой направленности - финансы промышленности, торговли, транспорта и т.д.
Финансовая система РФ может быть рассмотрена не только с экономической, но и с институциональной точки зрения. В последнем случае она представляет собой совокупность организаций и органов, обеспечивающих движение финансовых отношений. Среди них: финансовые органы, страховые компании, банки, представительные органы власти и т.д.