8.2. Методика анализа выполнения экономических нормативов

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нор­мативов в сопоставлении с его предельным значением. Эта таб­лица составляется на месячные даты. Ниже представлена со­кращенная таблица, в ней содержатся данные лишь на две даты (начало и конец 1995 г.). Поскольку новая инструкция ЦБ РФ N 1 вводится лишь с 1-го марта 1996 г., эти данные не соответ­ствуют отчетности банка.

Таблица 8.7.

Фактический и нормативный уровень коэффициентов

Экономические нормативы	Нормативные	Фактические значения
		01.01.95	01.01.96
Коэффициент достаточности капитала(Н,)	не менее 0,05	0,20	0,23
Коэффициенты ликвидности: текущей ликвидности (Н?)	не менее 0,2	1,02	1,10
мгновенной ликвидности(Нп)	0,1	3,11	6,7
долгосрочной ликвидности (HJ	не более 1,2	0,34	0,29
соотношение ликвидных активов и суммарных активов (Н,)	с 01.07.96 не менее 0,1	0,76	0,79
Нормативы ограничения кредитных рисков активных и пассивных операций:
максимального размера риска на одного заемщика (Hs)	не более 0,6	0,66	0,58
максимального размера крупных рисков (Н7)	не более чем в 12 раз	4,0	3,58
максимального размера риска на одного кредитора (Н„)	не более 0,6	0,55	0,67
максимального размера риска на одного заемщика-пайщика (Н„)	не более 0,6	0,46	0,42
максимального размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных своим участникам (UJ	не более 0,1	0,02	0,04
максимального размера привлеченных денежных вкладов населения (Н,,)	не более 1,0	0,05	0,07
Норматив использования собственных средств для приобретения долей других юридических лиц (Н„)	не более 0,45	0,05	0,04

Таблица 8.2

Экономические нормативы по анализируемому банку (в млн руб.)

 

 

 

 

 

 

Коэфф­ициент	Формула	Предельное значение			Фактические значения на
			01.01.95			01.01.96
			Числитель	Знамена­тель	Соотно­шение	Числитель	Знамена­тель	Соотно­шение
H1	К/Ар	с 01.07.96 не менее 0,05	3809,2	18964,9	0,20	5493,3	24375,4	0,23
н2	ЛАт/ОВт	с 01.07.96не менее 0,2	15907,7	15542,0	1,02	21792,2	19820,1	1,10
H3	ЛАм/ОВм	с 01.07.95 не менее 0,1	1816.5	583,8	3,11	3071,7	459,3	6,7
H4	Крд/(К+ОД)	не более 1,2	130,2	3809,2	0,34	164,6	5493,3	0,29
H5	ЛАт/А	с 01.07.96 не менее 0,1	15907,7	20935,3	0,76	21792,2	27667,4	0,79
H6	Кр/К	с 01.07.96 ке более 0,6	2500,0	3809,2	0,66	3200,0	5493,3	0,58
н7	ХКркр/К	с 1996 г.-не более 12 раз	15276,0	3809,2	4,0	19670,0	5493,3	3,58
н8	ОВкл/К	с 01.07.96 не более 0,6	2100,0	3809,2	0,55	3700	5493,2	0,67
н9	Кра/К	с 01.07.96 не более 0,6	1750,0	3809,2	0,46	2323,0	5493,3	0,42
H10	Кри/К	с 01.07.96 не более 0,1	100,0	3809,2	0,02	200,0	5493,3	0,04
H11	Бкл.нас./К	не более 100%	181,4	3809,2	0,05	384,7	5493,2	0,07
H12	Кинв/К	с 01.07.96 не более 0,45	200,4	3809,2	0,05	200,4	5493,3	0,04

Характеристика структуры вышеприведенных показателей на 01.01.95 и 01.01.96 приведена в сводной табл. 8.2.

На втором этапе проверяется соответствие каждого пока­зателя его нормативному уровню. Из приведенных данных вы­текает, что у банка большинство установленных ЦБ РФ эко­номических нормативов соответствует их критериальным уровням (предельным,значениям). Нарушены критериальные уровни по показателям: H6 (на 01.01.95) и Н8 (01.01.96).

Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике, что­бы убедиться в устойчивости или случайности ситуации. Ди­намика уровней экономических нормативов различна: уровни коэффициентов Н1 Н2, H3 H4, H5, Н6, Н7, Н9, Н12 имеют тенден­цию к улучшению; уровни коэффициентов H8, H10, H11 — к ухуд­шению.

На следующем этапе проводится пофакторный анализ су­щественных отклонений. При устойчивой отрицательной тен­денции такой анализ осуществляется на ряд дат, чтобы выя­вить причины устойчивости.

Анализ состояния собственного капитала и его абсолютно­го уровня изложен в разделе 1.1. Здесь рассмотрим его во взаи­мосвязи с анализом показателя, характеризующего достаточ­ность капитала (H1).

Коэффициент достаточности капитала (Н1) обусловлен двумя его составляющими: объемом собственного капитала и суммой совокупного риска активов. Воздействие этих компо­нентов на рассматриваемый нормативный коэффициент про­тивоположно: коэффициент достаточности капитала возрастает при увеличении объема капитала и снижается при увеличении риска активов.

На объем собственного капитала оказывают влияние: ве­личина уставного фонда, величина других фондов банка, сум­ма нераспределенной прибыли, отвлечение капитала на при­обретение собственных акций, в дебиторскую задолженность. Для определения влияния этих факторов на величину совокуп­ного капитала следует проанализировать его структуру в ди­намике (см. соответствующую форму в табл. 8.3).

На изменение собственного капитала в сторону его увели­чения по анализируемому банку оказали влияние: а) рост устав-

ного капитала в два раза, что повысило его долю в общей сум­ме собственного капитала на 9,8 пункта; б) увеличение абсо­лютной и относительной величины объема фондов банка; в) увеличение абсолютной суммы (снижение относительной ве­личины) нераспределенной прибыли банка.

Далее анализируется изменение суммы совокупного риска активов. Сумма риска активов увеличилась с 18 964,9 млн руб. на 01.01.95 до 24 375,4 млн руб. на 01.01.96 за счет увеличения абсолютной величины кредитов, предоставленных банкам и

своим клиентам.

Таблица 83

Динамика и структура собственного капитала

 

 

Факторы, оказывающие влияние на собственный капитал банка	01.01.95		01.01.96		Изменение (+) на 01.01.96
	сумма млн руб.	удельный вес, %	сумма млн руб.	удельный вес, %	сумма млн руб.	удельный вес, в пунктах
Объем собственного	3809,2	100,0	5493,3	100,0	+1684,1	-
капитала Уставный капитал Фонды Нераспределенная прибыль Дебиторы (свыше 30 дней) Покупка собственных акций	1000,0 283,2	25,2 7,4	2000,0 618,9	35,0 11,0	+1000,0 +335,7	+9,8 +3,6
	2609,6 83,6	67,4	3025,4 151,0	54,0 -67,4	+415,8	-13,4

Анализ коэффициентов ликвидности начинается с показа­теля Н2. Его уровень зависит от объема общей суммы ликвид­ных активов и суммы обязательств по счетам до востребова­ния и на срок до 30 дней.

Уровень показателя Н2 у рассматриваемого банка имеет ста­бильно высокое значение: на 01.01.95 — 1,02; на 01.01.96 — 1,10 (при критериальном уровне не менее 0,2). Это означает, что лик­видные активы значительно превышают остатки обязательств банка до востребования и на срок до 30 дней (см. табл. 8.4 и 8.5).

На высокий уровень этого показателя оказали влияние:

значительный объем кредитов, предоставленных банкам и клиентам на срок до 30 дней, составивший на 01.01.95 — 14,0 млрд руб., на 01.01.96 — 18,6 млрд руб.;

Таблица 8.4 Ликвидные активы банка

 

 

	Состояние				Изменения за период (+, -) и т.д.
	на 01	01.95	на 01	01.96
	сумма, млн руб.	удельный вес, %	сумма, млн руб.	удельный вес,%	сумма, млн руб.	удельный вес, %
Объем ликвидных активов	15 907,7	100	21 792,2	100,0	+5884,5	-
В том числе:
средства в кассе и пути	165,8	1,0	234,2	1,1	+68,4	+0,1
корреспондентский счет в ЦБ РФ	1650,7	10,4	2837,5	13,0	+1186,8	+2,7
депозиты в других банках	-	-	-	-	-	-
кредиты сроком до 30 дней	14 022,8	88,2	18 593,2	85,3	+4570,4	-з,о
дебиторы сроком до 30 дней	68,4	0,4	127,3	0,6	+58,9	+0,2

малыши его уровень — 120%. Отмеченное состояние данного показателя обусловлено слабым развитием в современных рос­сийских условиях долгосрочного кредитования. Банки во из­бежание высокого риска избегают выдачи долгосрочных ссуд.

Показателем ликвидности банка является также коэффи­циент Н5, характеризующий долю ликвидных активов в общей сумме реальных активов. Объем и структура ликвидных акти­вов приведены в табл. 8.4. Объем реальных активов определен на 01.01.95 в сумме 20 935,3 млн руб., на 01.01.96 в сумме 27 667,4 млн руб. Уровень показателя Н5 увеличился с 0,76 на 01.01.95 до 0,79 на 01.01.96 (критериальный уровень: не менее 0,1). Высокий уровень показателя Н5- обусловлен состоянием ликвидных активов, объем которых значителен и имеет тенден­цию к увеличению. Однако, как отмечалось выше, существует проблема со структурой ликвидных активов, поскольку основ­ное место в ней занимают кредиты, выданные клиентам и бан­кам на срок до 30 дней. Доля этих активов на 01.01.96 несколь­ко снизилась, составив 85,3%.

Одним из методов регулирования деятельности кредитных организаций, получившим развитие в последнее время, явля­ется ограничение крупных по величине рисков.

В этой связи в инструкции ЦБ РФ № 1 предусмотрен ряд показателей (Н6., Н7, Н8, Н9, Н10, Н11), с помощью которых регу­лируются максимальные размеры осуществления кредитными организациями отдельных активных, пассивных, забалансовых операций.

Коэффициент H6 характеризует максимальный размер ри­ска на одного заемщика, а также группу юридически или эко­номически связанных между собой заемщиков. Он рассчиты­вается в виде отношения совокупной суммы кредитов, выданных кредитной организацией одному заемщику или груп­пе связанных заемщиков, а также гарантий, предоставленных одному заемщику (группе связанных заемщиков) к объему соб­ственных средств кредитной организации.

В табл. 8.1 у анализируемого банка уровень показателя Н6 на 01.01.95 составил 0,66; а на 01.01.96 — 0,58 при нормативе не более 0,6. Приведенные данные показывают, что у банка этот

Таблица 8.5 Обязательства по счетам до востребования и на срок до 30 дней

 

 

 

 

Виды обязательств		Состояние			Изменения за период (+, -)
	01.01.95		01.01.96		сумма, млн руб.	удельный вес, %
	сумма, млн руб.	удельный вес, %	сумма, млн руб.	удельный вес, %
Обязательства, всего	15 542,0	100	19 820,1	100	+4278,1	-
В том числе:
остатки средств на счетах до востребования	2919,1	18.8	2296,3	11,6	-622,8	-7,2
остатки срочных депозитов	95,3	0.9	675,5	3,4	+580,2	+2,5
остатки вкладов физических лиц	32,4	-	120,3	0,6	+87,9	+0,6
банковские векселя	-	-	-	-	-	-
Межбанковские кредиты	12 495,2	80,3	16 728.0	84,4	+4232,8	+4,1

коэффициент на 01.01.95 был бы нарушен, если бы новая ин­струкция вступила в действие в указанный период. По состоя­нию на 01.01.96 уровень данного коэффициента снизился ни­же норматива.

Основными факторами, которые оказывают влияние на уровень показателя H6, являются:

• содержание кредитной политики банка относительно кон­центрации кредитных рисков;

• объем собственного капитала банка.

Банк, имеющий более крупную сумму собственного капи­тала, может увеличить максимальный размер кредита, выдава­емого одному клиенту или группе взаимосвязанных клиентов. Если норматив показателя Н6 составляет 0,6 (или 60%) по от­ношению к собственному капиталу, то для рассматриваемого банка максимальная сумма выдаваемого кредита одному заем­щику или группе взаимосвязанных заемщиков может быть на

01.01.95 - 2 285,5 млн руб. (3 809,2 млн руб. х 60%); на

01.01.96 - 3 296,0 млн руб. (5493,3 х 60%).

Это означает, что банк, исходя из рассчитанной максималь­но возможной величины ссудной задолженности, может заклю­чать кредитные договора с другим банком или клиентом в пре­делах данной суммы. Важно, чтобы указанное положение соблюдалось при неоднократной выдаче ссуд (включая валют­ные) одному клиенту; при предоставлении ссуд разным, но юри­дически или экономически связанным между собой клиентам; при выдаче гарантий или поручительств.

У анализируемого банка по состоянию на 01.01.95 ссудная задолженность в сумме 2 500 млн руб. состояла из двух креди­тов, выданных одному клиенту: 1 500 млн руб. и 1 000 млн руб. Необходимо было во второй раз скорректировать объем выда­ваемого кредита с учетом состояния собственного капитала.

Коэффициент Н7 ограничивает максимальный риск всех крупных кредитов. При этом крупным считается совокупная ссудная задолженность одного заемщика или группы взаимос­вязанных заемщиков с учетом 50% сумм забалансовых обяза­тельств, превышающая 5% собственного капитала кредитной организации.

Этот показатель определяется в виде отношения суммы всех крупных кредитов, находящихся в портфеле банка, к объ­ему его собственного капитала. Максимально допустимое пре­вышение определено на 1996 г. в 12 раз.

В рассматриваемом примере значение показателя Н7 по со­стоянию на 01.01.95 составило 4,0 раза; на 01.01.96 — 3,58. На обе даты фактические значения показателя Н7 были ниже уста­новленного нормативного уровня.

Основными факторами, определяющими состояние пока­зателя Н7 являются:

•  количество и сумма отдельно взятых крупных кредитов;

•  объем собственного капитала банка.

Чем больше клиентов банка берет крупный кредиты, чем больше сумма каждого кредита, тем выше значение показателя Н7. Чем больше собственный капитал банка, тем меньше его значение.

В анализируемом случае доля крупных кредитов в общей сумме выданных банком кредитов (физическим и юридическим лицам, а также банкам, включая просроченные ссуды) соста­вила 84% по состоянию на 01.01.95 и 01.01.96. Более половины клиентов банка имели крупные кредиты, учитывая, что основ­ная часть ссудной задолженности (62%) относится к банкам.

Впервые в банковской практике России Инструкцией № 1 введено регулирование максимального размера риска на одно­го кредитора (вкладчика) — показатель Н8. Этот показатель определяется в виде соотношения величины вклада или полу­ченного кредита, полученных гарантий и поручительств дан­ной кредитной организацией, остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков) и собствен­ных средств кредитной организации. Максимально допустимое значение H8 с баланса на 01.07.96 устанавливается в размере 60%, или 0,6. У анализируемого банка (см. табл. 8.1) значение данного показателя на 01.01.95 было 0,55; а на 01.01.96 повыси­лось и составило 0,67, т.е. выше нормативного уровня.

Главная причина подобного положения заключалась в при­влечении банком особо крупного межбанковского кредита — 3 700 млн руб. Как и в случае с показателем Н6 при привлече­нии ресурсов от банков или клиентов (юридических или фи-

зических лиц) банк должен учитывать объем собственного ка­питала. При увеличении собственного капитала максимально возможная сумма привлеченных ресурсов от одного кредито­ра (вкладчика) увеличивается, при снижении собственного ка­питала — уменьшается.

Коэффициенты Н9 и Н1.0 ограничивают максимальный раз­мер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных бан­ком своим участникам (акционерам). Показатель Н9 отражает максимальный риск на одного акционера (пайщика) банка; по­казатель Н10 — максимальный риск на своих инсайдеров, т.е. физических лиц, являющихся или акционерами (имеющих бо­лее 5% акции), или директорами и членами совета, членами кре­дитного комитета и т.д., и имеющих или имевших ранее отно­шение к вопросам выдачи кредитов.

Показатель Н9 рассчитывается в виде отношения совокуп­ной суммы требований банка в рублях и иностранной валюте (в том числе и забалансовых) в отношении одного акционера (пайщика) к собственному капиталу банка. В рассматриваемом примере этот показатель составил: на 01.01.95 — 0,46; на 01.01.96 — 0,42. Максимально допустимое значение его с балан­са на 01.07.96 установлено в размере 60%, или 0,6. Таким обра­зом, банк на обе даты выполнял указанный норматив.

На уровень показателя Н9 оказывают влияние:

•  состав акционеров (пайщиков), пользующихся кредита­ми банка, с точки зрения величины валюты их баланса. Чем больше валюта баланса, тем крупнее кредит может попросить акционер (пайщик);

•  объем собственного капитала. Чем больше собственный капитал, тем максимально возможная сумма выдаваемого кре­дита одному акционеру (пайщику) может быть больше.

Показатель Н10 определяется как отношение совокупной суммы требований (в том числе забалансовых) кредитной ор­ганизации в рублях и иностранной валюте в отношении одно­го инсайдера кредитной организации и связанных с ним лиц к собственному капиталу банка. Максимально допустимое зна­чение Н10 с баланса на 01.07.96 установлено в размере 10%.

В рассматриваемом примере фактический уровень показа­теля Н10 был ниже установленного норматива на обе даты: на 01.01.95 он составил 0,02; на 01.01.96 - 0,04.

На состояние данного показателя оказывают влияние:

• максимальная сумма предоставляемых ссуд своим инсай­дерам;

•  объем собственного капитала банка.

В целях усиления ответственности банков перед вкладчи­ками — физическими лицами ЦБ РФ ввел показатель Н11, огра­ничивающий объем привлекаемых денежных вкладов (депози­тов) населения суммой собственного капитала банка.

Показатель Н11 рассчитывается как процентное соотноше­ние общей суммы денежных вкладов (депозитов) граждан и ве­личины собственного капитала банка. Максимально допусти­мое значение Н11 устанавливается в размере 100%.

В нашем примере вклады населения на 01.01.95 составили 181,4 млн руб., т.е. по отношению к капиталу банка— 5%; на 01.01.96 соответственно 384,7 млн руб., или 7%.

Это означает, что банк пока мало привлекает средства фи­зических лиц для формирования своей ресурсной базы.

На состояние показателя Н11 оказывают влияние:

• общая сумма депозитов (вкладов) физических лиц на сче­тах данного банка, т.е. активность депозитной политики банка по отношению к физическим лицам;

•  сумма собственного капитала. Чем активнее проводит банк свою депозитную политику с населением (чем больше охват населения и больше отдельно взятые вклады), тем уро­вень показателя Н11 выше; чем больше собственный капитал, тем больше банк может привлечь вкладов физических лиц.

Впервые в России вводится показатель, ограничивающий долю использования собственного капитала банка для приоб­ретения долей (акций) других юридических лиц. Таким пока­зателем является H12, рассчитываемый в виде отношения раз­мера инвестируемых и собственных средств кредитной организации. Под инвестированием понимается приобретение банком долей участия и акций других юридических лиц.

Максимально допустимое значение Н12 установлено с ба­ланса на 01.07.96 в размере 45%. В анализируемом примере банк имел приобретенную долю участия по балансовому счету 825 на 01.01.95 и на 01.01.96 в сумме 200,4 млн руб., что по отноше­нию к капиталу банка составило соответственно 5 и 4%.

Уровень показателя Н12 зависит от:

• количества и суммы отдельно взятого приобретения бан­ком долей или акций других юридических лиц;

• объема собственного капитала банка.

Чем больше банк приобретает долей участия (акций) дру­гих юридических лиц, чем больше сумма отдельно взятого ин­вестирования, тем уровень показателя Н12 выше. Чем больше собственный капитал банка, тем больше он может приобретать долей (акций) других юридических лиц.

Для поддержания стабильности банковской системы в це­лом каждый банк должен создавать фонд обязательных резер­вов, депонируемых в Центральном банке РФ. Величина ука­занного резерва определяется в зависимости от следующих показателей:

среднемесячной суммы депозитов всех видов, привлечен­ных банком;

структуры депозитов;

нормативного уровня отчислений в фонд, дифференциро­ванного по видам депозитов.

Для средств до востребования и депозитов сроком до 30 дней нормативный уровень составляет 20%; для депозитов сро­ком от 30 до 90 дней — 15%; для депозитов сроком свыше 90 дней — 10%; для валютных депозитов — 1,5%.

Для анализа обязательных резервов банка можно составить таблицу (ее форма дана в табл. 8.6).

Сумма отчислений в обязательный резерв коммерческого банка практически не изменилась, поскольку незначительно из­менился среднемесячный остаток депозитов и его структура.

Кроме нормативных коэффициентов, для анализа деятель­ности коммерческого банка используются темпы роста акти­вов, уставного капитала, депозитов, выданных и полученных кредитов, прибыли. Высокие темпы роста этих показателей мо­гут свидетельствовать об ухудшении качества работы персона­ла, повышения риска банка, т.е. об ухудшении и его финансо­вого положения. Низкий уровень темпов развития "молодых" банков обычно свидетельствует о недостаточности собствен­ного капитала для развития. Повышенный рост кредитов озна­чает увеличение роста кредитного портфеля; высокие темпы

Таблица 8.6 Объем и структура депозитов ЦБ, отчисленных в резерв

 

 

Показатели			Период
	январь		февраль		и т.д.
	сумма, млн руб.	удельный вес в общем остатке, %	сумма, млн руб.	удельный вес в общем остатке, %
Среднемесячный остаток депозитов, всего	4290,0	100,0	4320,0	100,0
В том числе:
средства до востребования	2400,0	55,9	2450,0	56,7
депозиты сроком до 30 дней	720,0	16,8	730,0	16,9
депозиты сроком от 30 до 90 дней	950,0	22,1	910,0	21,1
депозиты сроком свыше 90 дней	120,0	2,8	110,0	2,6
валютные депозиты	100,0	2,4	120,0	2,7
Нормативный уровень отчислений (в%):
от средств до востребования	20	-	20	-
от депозитов сроком до 30 дней	20	-	20	-
от депозитов сроком от 30 до 90 дней	15	-	15	-
от депозитов сроком свыше 90 дней	10	-	10	-
от валютных депозитов	1,5	-	1,5	-

Продолжение таблицы 8.6

	Период
	январь		февраль		и т.д.
Показатели	сумма, млн руб.	удельный вес в общем остатке, %	сумма, млн руб.	удельный вес в общем остатке, %
Сумма отчислений, всего	780,0	100,0	785,3	100,0
В том числе:
от средств до востребования	480,0	61,5	490,0	62,4
от депозитов сроком до 30 дней	144,0	18,5	146,0	18,6
от депозитов сроком от 30 до 90 дней	142,5	18,3	136,5	17,4
от депозитов сроком свыше 90 дней	12,0	1,5	11,0	1,4
от валютных депозитов	1,5	0,2	1,8	0,2

роста межбанковского кредита — показатель слабости собствен­ной депозитной базы банка; неизменность уставного капитала или низкий темп его увеличения характеризует недостаточ­ность этого капитала; высокие темпы увеличения прибыли, как правило, характеризуют расширение спекулятивной деятель­ности банка.