6.4. Расчет и анализ наращенных процентов

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 

Важная часть анализа процентной политики банка — изу­чение динамики и доли наращенных процентов, степени их воз­действия на размер процентной маржи и прибыли.

Процентные доходы и расходы отражаются в отчетности российских банков в момент поступления их на счет или спи­сания со счета. По зарубежным стандартам в отчетности дол­жны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключитель-

но к отчетному периоду, независимо от времени отражения опе­раций.

Например, российский коммерческий банк начисляет про­центы в свою пользу или в пользу клиента 28 числа каждого месяца. При российской системе учета в доходы и расходы бан­ка замай войдут проценты, начисленные с 28 апреля по 28 мая. В результате майская прибыль будет сформирована частично за счет процентного дохода и расхода, относящегося к апрелю (с 28 по 30 апреля). При зарубежной системе учета в майскую отчетность войдут процентные доходы и расходы, относящие­ся только к маю. Они будут складываться из процентных дохо­дов за 1 — 2 мая, зачисленных на счет банка, и доходов за 28 — 31 мая, на которые банк имеет право, но они еще не поступили на счет банка. Аналогично будет определяться структура рас­ходов за май.

Доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, по не полученные или не выплаченные до конца этого периода, на­зываются наращенными. Размер наращенных процентов опре­деляется следующим образом:

Разница между процентной маржой при российской и зарубежной системе учета составит: (проценты, начисленные и полученные банком, относящиеся к предыдущему периоду, минус проценты, фактически уплаченные банком, относящие­ся к предыдущему периоду) — (проценты, наращенные и при­читающиеся банку за отчетный период, минус проценты, нара­щенные и подлежащие уплате банком) + (проценты, начисленные, но не уплаченные клиентами в отчетном перио­де из-за отсутствия средств).

Наращенные проценты не могут считаться реальным до­ходом или расходом банка. Это только право на доход или обя­зательство по уплате средств в пользу другого лица. Поэтому

рост процентной маржи за счет наращенных процентов не мо­жет рассматриваться как положительное явление. Требуется тщательный анализ форм организации кредитных отношений, приводящих к значительному размеру наращенных процентов. В зарубежной практике при просроченной более 30 дней за­долженности по процентным платежам наращивание процен­тов прекращается.