§ 2. Контроль Національного банку України за веденням касових операцій

Згідно з діючим законодавством всі юридичні особи усіх

форм власності і видів діяльності, а також громадяни України,

іноземні громадяни, особи без громадянства, які є суб'єктами

підприємницької діяльності, зобов'язані зберігати свої кошти

на рахунках у кредитних установах. Кожна держава прагне до

максимального скорочення обігу готівки. Не тільки юридичні

особи, підприємці, але й громадяни зберігають свої кошти на

' !,'1 Див.: Главу 1 Інструкції про організацію роботи з готівкового обігу установа-

' ?  ми банків України, затверджену постановою Правління НБУ № 149 від

20.06.1995 р.

424 Особлива частина

рахунках у банках, користуючись кредитними картками, вжи-

ваючи готівку лише для зовсім дрібних розрахунків.

Це дуже зручно для населення, полегшує контроль за гро-

шовим обігом, до якоїсь міри позбавляє державу необхідності

друкувати зайві гроші. Але все це можна робити за умов існу-

вання стабільної національної валюти, якої поки шо молода

держава не має, тому вимушена проводити жорстку регламен-

тацію касових операцій.

Порядок ведення касових операцій державними, коопера-

тивними, орендними, колективними, спільними, громадськи-

ми та іншими підприємствами, об'єднаннями, організаціями

та установами незалежно від форми власності та виду діяль-

ності, а також особами, як є суб'єктами підприємницької діяль-

ності і мають розрахунковий рахунок у банку, регулюється пра-

вилами Національного банку України.

і ^    Всі розрахунки в господарському обороті України суб'єкти

і підприємницької діяльності здійснюють у безготівковому по-

і рядку через комерційні банки. Регулювання готівкових розра-

хунків входить до повноважень Національного банку України.

Особливе місце серед актів, якими регулюються розрахунки

готівкою, є Порядок ведення касових операцій'.

Приписи, що містяться у цьому нормативному акті, роз-

повсюджуються на всіх клієнтів комерційних банків. Національ-

ний банк згідно з Законом «Про банки і банківську діяльність»

та своїм Статутом установлює ознаки і порядок платіжності

грошових знаків.

Готівка в установах банків може бути одержана підприєм-

ствами для розрахунків з населенням для оплати праці, грошових

виплат та заохочень, інших виплат населенню, що не входять

до складу коштів, які направлені на споживання, допомогу,

компенсації, гонорари, стипендії, пенсії, витрати на відряджен-

ня, закупівлю сільськогосподарської продукції та продуктів її

переробки, тваринницької та рослинницької сировини, дико-

ростучих плодів та ягід, лікарських рослин, макулатури, брухту,

страхові відшкодування ломбардами, шо здійснюють виключно

ломбардні операції.

Див.: Інструкція «Про порядок ведення касових операцій у народному гос-

подарстві України», затверджена постановою правління НБУ № 21 від

20.06.1995р.

Глава 23. Правові засади грошового обігу і розрахунків 425

Кошти, шо одержують підприємства і організації на випла-

ту зарплати і стипендій, зберігаються в касах протягом 3 робо-

•чях днів, сільськогосподарських і залізничних підприємств —

5 робочих днів, включаючи день одержання готівки у банку.

Після закінчення цих термінів кошти повертаються в уста-

нову банку. Підприємства, які мають грошовий виторг, можуть

затримувати у своїх касах готівку для оплати праці не більше

З робочих днів, включаючи термін виплати зарплати, сільсько-

господарські підприємства — 5 робочих днів.

- Підприємствам зв'язку дозволяється виплачувати зарплату

своїм працівникам з поточних касових надходжень.

Видача готівки підприємствам на заробітну плату, стипендії

і грошового забезпечення військовослужбовцям здійснюється  ,

установами банків в строки, встановлені відповідно до колек- і

•гивних договорів, постанов уряду, розпоряджень центральних '

органів виконавчої влади і вказівок правління НБУ.

Готівка, одержана з установ банку, витрачається за цільо-

вим призначенням. Цілі одержання готівки не вказуються тільки

на чеках Міноборони, Національної гвардії, Міністерства

внутрішніх справ і Служби безпеки.

Підприємства можуть мати в своїй касі готівку в межах

лімітів залишку готівки в касі, що встановлюється щорічно про-

тягом першого кварталу. Ліміти залишків кас для юридичних

осіб — клієнтів банків установлюються комерційними банка-

ми, що їх обслуговують, на підставі поданих цими особами за-

явок — розрахунків. Ліміт може бути переглянутий протягом

року.

Ліміт залишку готівки в касі для кожного підприємства вста-

новлюється комерційним банком за місцем відкриття розра-

хункового рахунку з урахуванням режиму роботи підприємства

та графіка заїзду інкасаторів (чи мають грошову виручку і як її

інкасують, який касовий оборот, де розташоване торговельне

підприємство, військові частини тощо). Ліміт встановлюється

обов'язково.

Правила НБУ встановили штрафи у розмірі п'ятдесяти-

кратного розміру неоподатковуваного мінімуму за кожний ви-

падок невстановлення ліміту залишку касової готівки устано-

вою банку. Штраф з установи банку за невстановлення ліміту

залишку касової готівки для будь-якого клієнта стягує орган

державної податково'ї.адміністращї заподанням Національно-

го банку України.

426 Особлива частина

ї   Ліміт залишку касової готівки це встановлюється фізичним

' особам-підприємцям і фермерам.

"   'Видача готівки на поточні потреби провадиться установами

банків у сумах, замовлених їх клієнтами, але в порядку і роз-

мірах, визначених діючим порядком ведення касових операцій

у народному господарстві України.

На комерційні банки покладено обов'язок видачі готівки

лише при наявності відповідних обгрунтувань. -На них покла-

дено контроль за цільовим використанням готівки.

Під обгрунтуванням необхідності готівки мають на увазі

подання банкам відповідних договорів (угод) на закупівлю

сільськогосподарської продукції у населення, розрахунків по-

треби в паливі (на міжобласних перевезеннях), копій наказів

на виплату заробітної плати, премії і т.ін-

У разі виникнення сумнівів щодо потреби клієнтів у готівці

^ або за наявності раніше виявлених порушень ними касової дис-

.^'. ципліни, установи банків можуть перевірити у цих клієнтів пер-

винні документи.

Готівка на витрати по відрядженнях не входить у поточні

потреби і видається банками в установленому порядку.

Правила касових операцій Ьля бухгалтерій. Для бухгалтерій і

кас в усіх підприємствах, організаціях і установах існують су-

ворі правила, встановлені Національним банком України1.

З своїх кас підприємства видають готівку під звіт на опе-

раційні і господарські витрати. Невитрачена готівка, одержана

під звіт, повертається в касу не пізніше трьох днів до кінця

строку, на який вона була видана.

Особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані подати в

бухгалтерію підприємства або централізовану бухгалтерію звіт

про витрачені суми. Видача нових сум готівки під звіт прова-

диться за умови повного звіту про раніше видані суми.

Особи, які одержували аванс на відрядження, повинні своє-

часно звітувати в бухгалтерію про витрачені суми. Особливо

суворі правила встановлені шодо звітування і повернення не-

витрачених сум по закордонних відрядженнях. Згідно з Поряд-

ком відшкодування витрат при короткотермінових відряджен-

і' Див.: Інструкція НБУ «Про організацію роботи з готівкою обігу установами

банків України» № 149 від 20.06.1995 р. та Інструкція НБУ «Про порядок

ведення касових операцій у народному господарстві України» № 21 від

•   02.02.1995р.

Глава 23. Правові засади грошового обігу і розрахунків 427

нях за кордон, затвердженим постановою Кабінету Міністрів

України від 01.06.94 р., залишок іноземної валюти понад суму,

використану за авансовим звітом, підлягає поверненню (не

пізніше 5 днів після повернення з відрядження) в касу в тих

коштах, в яких було видано аванс-

У відповідності з статтею 2 Закону України «Про визначен-

ня розміру збитків, нанесених підприємству, установі, органі-

зації розкраданням, знищенням, недостачею або загубленням

дорогоцінного каміння і валютних цінностей» від 06.06.95 р.

заборгованість працівників підприємства чи установи у випад-

ках неповернення в установлений строк авансу, виданого в іно-

земній валюті на службове відрядження, стягується в сумі, ек-

вівалентній потрійній сумі цих валютних цінностей, перерахо-

ваній у валюту України за обмінним курсом Національного банку

України на день погашення заборгованості.

Прийом готівки касами здійснюється за прибутковими ка^.

совими ордерами, підписаними головним бухгалтером або.осо-

бою, що ним уповноважена.

Видають готівку каси підприємств за видатковими касови-

ми ордерами або належним чином оформленими другими до-

кументами (платіжними відомостями, заявками, рахунками

тощо), де повинний ставитися штамп з реквізитами видатково-

го касового ордера.

Документи на видачу коштів повинні підписуватися керів-

ником і головним бухгалтером.

У випадках, коли на доданих до видаткових касових ор-

дерів документах є дозвіл керівника (наприклад, наказ про

відрядження), підпис його на видаткових касових ордерах не

обов'язковий.                                           (

Органи внутрішніх справ у межах своєї компетенції пере-і

віряють технічну оснащеність кас і касових пунктів, які забез4

печують умови охорони коштів і цінностей, їхні вказівки віднос-»

но усунення причин і умов, які сприяють крадіжкам, підляга-

ють обов'язковому виконанню.

Касові документи можуть бути вилучені з підприємства за

постановою слідчих або судових органів і запитом арбітражу

або вишестоячої установи.

Видача грошей з каси, не підтверждена розпискою одержу-

вача у видатковому касовому ордері або в іншому замінюючому

його документі, у виправдання залишку готівки в касі не прий-

428

Особлива частина

мається. Ця сума вважається нестачею і стягується з касира.

Готівка, не виправдана касовими ордерами, вважається над-

лишком каси і зараховується в дохід цієї юридичної особи.

Банківські правила забороняють зберігання в касі готівки

та інших цінностей, що не належать даній юридичній особі.

Бухгалтери й інші працівники, що користуються правом підпи-

су касових документів, не мають права виконувати обов'язки

касира.

Підприємства, установи та організації усіх форм власності і

громадяни-суб'єкти підприємництва, які здійснюють розрахунки

із споживачами в сфері торгівлі, громадського харчування і

* послуг готівкою, зобов'язані проводити розрахунки із спожи-

| вачами через належним чином зареєстровані електронні конт-

^ рольно-касові апарати (ЕККА), обов'язково видавати касові

» чеки.

Випадки, коли суб'єктам підприємницької діяльності доз-

волено проводити розрахунки без застосування ЕККА, чітко

визначені в Інструкції Мінфіну та Мінстату України, яка була

прийнята для деталізації положень Закону України «Про вне-

сення змін і доповнень у Закон України «Про застосування

електронних контрольно-касових апаратів і товарно-касових

книг при розрахунках із споживачами в сфері торгівлі, гро-

; .мадського харчування і послуг»'.

Національний банк вимагає від комерційних банків, щоб

'вони повідомляли податковим інспекціям для застосування

^фінансових санкцій до суб'єктів підприємництва у разі вияв-

лення випадків перевищення витрачання готівки на поточні

потреби понад встановлені ним нормативи або її витрачання за

рахунок грошового виторгу.

За порушення норм, які регулюють обіг готівки, до відпов-

ідальності притягаються суб'єкти підприємницької діяльності

всіх форм власності, фізичні особи — громадяни України, іно-

земні громадяни, особи без громадянства, які займаються

підприємницькою діяльністю.

і   Підставою для притягнення до відповідальності за пору-

' шення касової дисципліни є результати перевірки даних бух-

галтерського обліку організації або первинних грошових доку-

Див.: Порядок реєстрації і ведення товарно-касової книги при розрахунках

готівкою в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг» від 2'і.02.1997 р

№ 48/53.

Глава 23. Правові засади грошового обігу і розрахунків 425

ментів за визначений період — квартал, півріччя, але не менше

ніж за 2 місяці.

До порушень касової дисципліни належать: витрачання ка- }

сової виручки понад встановлені норми, несвоєчасне здавання ,•''

виручки до банку, перевищення встановленого ліміту залишку *

готівки в касі, витрачання одержаної в банку готівки не за при-

значенням, несвоєчасне повернення в банк невикористаних

готівкових коштів, що одержані на виплату заробітної плати,

допомог, стипендій і винагород, видача готівки з каси у позику

іншим підприємствам і організаціям.

Після обговорення виявлених при перевірці порушень ка- ,'

сової дисципліни приймаються рішення про застосування фінан-

сової санкції:                                             /

а) за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в

касах — у двократному розмірі суми виявленої понадлімітної

готівки;

б) за перевищення норм витрачання готівки на поточні

потреби — у розмірі суми їх перевищення;

в) за неоприбуткування (неповне оприбуткування) у касах

готівки — у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми.

Штрафи стягуються у безспірному порядку до Державного

бюджету.

Однак ці суворі правила не розповсюджуються на грома-

дян-підприємців. Згідно з Інструкцією НБУ № 4 «Про органі-

зацію роботи з готівкового обігу установами банків України» та

«Порядком ведення касових операцій у народному господарстві

України» громадяни-підприємці в усіх випадках одержання го-

тівки в кредитних установах зобов'язані подати необхідні об-

ґрунтовуючі та звітні документи про здійснення витрат готівки.

Готівка видається тільки після подання звіту про використання

попередньо одержаної готівки. Але в нормативних актах, яки-

ми передбачається покарання порушників касової дисципліни, . .

фізичні особи-підприємці не згадуються.