§ 2. Земельний податок
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101
102 103 104 105
Одним з найбільш традиційних і тих, що мають давню істо-
рію, в сучасних податкових системах є земельний податок. Він,
як і система акцизних зборів, включається у механізм рентних
важелів і застосовується до специфічного природного чинника
— землі. За його допомогою перерозподіляється та частина
чистого прибутку, яка одержана виробниками поза всяким зв'яз-
ком з 'їх витратами і зусиллями, завдяки безпосередньо земельній
ділянці.
Стягнення земельного податку регулюється Земельним Ко-
дексом України, Законом України «Про плату за землю» від
З липня 1992 року, наступними Постановами Кабінету Міністрів,
змінами, які вносяться майже щорічно законами про Держав-
ний бюджет.
Плата за землю в Україні стягується у вигляді земельного
податку або орендної плати, що залежить від якості та місце-
знаходження ділянки, виходячи з кадастрової оцінки землі.
Розмір цього податку встановлюється із розрахунку на рік і у
вигляді платежів за одиницю земельні площі. При цьому вели-
чина податку не залежить від результатів господарської діяль-
ності власників чи користувачів.
Платником названого податку може бути або власник землі,
або землекористувач. В цьому випадку платниками виступають
як юридичні, так і фізичні особи. Таким чином, земельний по-
даток при класифікації за принципом виду платника також
Глава ЇЗ. Податки, що сплачують юридичні і фізичні особи
259
належить до категорії змішаних податків (як і податок з влас-
ників транспортних засобів).
В разі припинення права власності чи права користування
земельною ділянкою податок сплачується за фактичний період
знаходження землі у власності чи користуванні в поточному
році. Припинення права користування землею, згідно з ст. 27
Земельного кодексу України, відбувається за рішенням відпов-
ідної ради місцевого органу самоврядування (навіть при доб-
ровільній відмові від земельної ділянки).
Об'єктом оподаткування є земельна ділянка, що знаходиться
у власності, користуванні (в тому числі і на умовах оренди).
Залежно від розмірів земельних ділянок і їх виробничого при-
значення виділено групи земель сільськогосподарського при-
значення та землі несільськогосподарського призначення- По-
датком обкладається вся земельна ділянка, включаючи площу,
зайняту будівлями і спорудами.
Для обчислення земельного податку законодавець встанов-
лює 2 види середніх ставок: за 1 га земель сільськогосподарсь-
кого призначення; за 1 м2 земель в межах населених пунктів.
Ставки податку за землі сільськогосподарського призначення
диференційовані по областям та в залежності від виду земель:
1) Рілля і багаторічні насадження; 2) Сіножаті та пасовища.
На підставі середніх ставок обласні ради (а також Верховна
Рада Автономної Республіки Крим, Київська, Севастопольська
міські ради), спираючись на кадастрову оцінку угідь, затверд-
жують ставки земельного податку за групами грунтів. В тому ж
порядку, за тими ж ставками, що і землі сільськогосподарсько-
го призначення, оподатковуються сільськогосподарські угіддя,
що входять до складу земель лісового фонду, а також які знахо-
дяться у межах населених пунктів і використовуються на
сільськогосподарські потреби.
При затвердженні ставок земельного податку у межах насе-
леного пункту враховуються такі умови: чисельність жителів
населеного пункту; категорія населеного пункту (для міст рес-
публіканського та обласного підпорядкування встановлено
підвищений коефіцієнт); економічна оцінка території; місце-
положення ділянки.
В залежності від кількості жителів в населеному пункті,
розрізняють 11 груп платників податку. До 1 групи належать
жителі міст та сіл з чисельністю населення до 200 чоловік; до
2 групи — від 200 до 1 тис. чоловік; до 3 групи — від 1 тис. до
17*7-461
260
Особлива частина
З тис. чоловік; до 4групи — вія, 3 тис. до 10 тис. чоловік; до
5 групи — від 10 тис. до 20 тис. чоловік; до 6 групи — від 20 тис.
до 50 тис. чоловік; до 7 групи — від 50 тис. до 100 тис. чоловік;
до 8 групи — від 100 тис. до 250 тис. чоловік; до 9 групи — від
250 тис. до 500 тис. чоловік; до 10 групи — від 500 тис. до 1 млн
чоловік; до 11 групи — понад 1 млн чоловік.
На підставі середніх ставок Верховна Рада Автономної Рес-
публіки Крим, обласні, Київська і Севастопольська міські ради,
враховуючи місцеположення та економічну оцінку ділянки,
встановлюють конкретні ставки земельного податку в населе-
них пунктах.
При порушенні строків сплати з винних осіб стягується пеня
в розмірі 0.2 % від суми недоїмки за кожний день простро-
чення.
В разі розташування на земельній ділянці будівлі, яка пере-
буває у користуванні або у спільній власності кількох юридич-
них осіб або громадян, розмір податку для кожного з них про-
порційний тій площі будівлі, що знаходиться у їх власності або
користуванні.
Законодавець передбачив широке коло пільг за земельним
податком. Звільняються від платежів заповідники, національні,
дендрологічні і зоологічні парки, ботанічні сади, заказники (крім
мисливських), дослідні господарства науково-дослідних уста-
нов і навчальних закладів сільськогосподарського профілю, дер-
жавні сортовипробувальні станції та сортодільниці, а також землі
радгоспів, шо використовуються цими станціями і дільницями
для випробування сортів сільськогосподарських культур, зак-
лади культури, науки, освіти, охорони здоров'я, соціального
забезпечення, спеціалізовані санаторії по реабілітації хворих
згідно із список міністерства охорони здоров'я України, дитячі
санаторно-курортні й оздоровчі заклади, а також навчально-
виховні заклади; підприємства, об'єднання та організації това-
риства сліпих і глухих, громадські організації інвалідів га їх об-
'єднання; заклади фізичної культури та спорту, за винятком
кооперативних і приватних; благодійні фонди; інваліди І та II
груп, ветерани війни, пенсіонери та ін.
На перші 3 роки діяльності звільняються новостворені се-
лянські (фермерські) господарства.
Верховна Рада Автономної Республіки Крим, обласні, Киї-
вська та Севастопольська міські ради наділені правом відстро-
Глава ІЗ. Податки, що сплачують юридичні і фізичні особи 261
чити або знизити ставку податку, частково звільнити від опо-
даткування окремих платників або їх групу. Пільги за податком
'надаються за станом на 1 червня поточного року.
Платники, які своєчасно не були залучені до оподаткуван-
ня, сплачують податок не більш як за два попередніх роки.
В такі ж строки здійснюється перегляд неправильно нарахова-
ного податку.
Кошти, отримані від земельного податку, зараховуються на
спеціальні бюджетні рахунки сільської, селищної або міської
рад, в залежності від територіального розміщення оподаткову-
ваної земельної ділянки.
Місцеві ради витрачають їх для надання пільгових кредитів,
часткового погашення позичок та компенсації втрат доходів
власників землі та зеплекористувачів внаслідок тимчасової кон-
сервації земель, порушених не з їх вини; на розвиток інфраст-
руктури населених пунктів; на фінансування заходів щодо на-
ціонального використання та охорони земель, підвищення ро-
дючості грунтів та на інші, передбачені законодавством, цілі.
Частина від зібраних коштів (ЗО %) централізується на спе-
ціальному бюджетному рахунку України, та 10 % — на спе-
ціальних бюджетних рахунках областей та Автономної Респуб-
ліки Крим.
Централізовані кошти використовуються на розробку і ви-
конання державних програм щодо раціонального використан-
ня земель, підвищення родючості грунтів, охорону земельних
ресурсів у комплексі з іншими природоохоронними заходами.