§ 1. Доходы бюджетов: понятие и классификация

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 

Доходы государственного (муниципального) бюджета — это часть финансовых ресурсов государства (муниципального образо­вания) в виде строго определенных нормами бюджетного права экономических отношений по поводу поступления денежных средств в бюджет (федеральный, субъекта РФ или муниципально­го образования) с целью создания финансовой базы для удовлетво­рения публичных потребностей.

Формой проявления отношений, возникающих в процессе формирования бюджетного фонда определенного уровня, слу­жат различные виды платежей предприятий, организаций, уч­реждений и населения в соответствующий бюджет, а их матери­ально-вещественным воплощением — денежные средства, мо­билизуемые в бюджетный фонд.

Доходы бюджета законодательно определены как «денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке и безвозврат-

226

Финансовое право России. Особенная часть

ном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоря­жение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов РФ и органов мест­ного самоуправления» (ст. 6 БК РФ).

Правовая база, закрепляющая виды доходов бюджетов, до­вольно обширна и постоянно развивается. Так, перечисление видов доходных источников бюджетов содержится в БК РФ; перечень налогов и приравненных к ним платежей, закреплен­ных за бюджетами всех уровней, установлен НК РФ; неналого­вые доходы закрепляются за бюджетами и на основании отрас­левого законодательства (например, доходы от приватизации имущества, от лицензионной деятельности).

Многообразие видов и групп доходов бюджетов предполага­ет их классификацию по различным критериям:

По социально-экономическому признаку доходы бюджетов под­разделяются на: доходы от юридических лиц различных форм собственности; доходы от государственных угодий и имущества; доходы от государственной предпринимательской и внешнеэко­номической деятельности; поступления от личных доходов граждан. Такая классификация имеет особенное значение для характеристики материального содержания бюджета.

В зависимости от права собственности доходы бюджетов классифицируются на собственные и заемные.

Собственными доходами бюджетов являются: закрепленные в установленном порядке за бюджетом каждого уровня источники доходов; отчисления, получаемые в бюджеты по регулирующим доходным источникам; дополнительные источники, устанавли­ваемые самостоятельно законодательными (представительными) органами государственной власти или представительными орга­нами местного самоуправления.

Заемные доходы используются для привлечения дополни­тельных средств в бюджет при недостаточности собственных ис­точников. К ним относятся: ссуды, полученные органами влас­ти из других бюджетов; государственные или местные займы, вы­пущенные на инвестиционные цели; полученные банковские кредиты. Долговые обязательства государства или муниципаль­ного образования могут быть краткосрочными (до одного года), среднесрочными (от одного до пяти лет) и долгосрочными (от 5 до 30 лет).

В зависимости от степени обязательности бюджетные дохо­ды подразделяются на: налоговые — предусмотренные законо-

Глава 9. Доходы бюджетов и бюджетное регулирование

227

дательством налоги всех уровней, а также пени и штрафы за нарушения налогового законодательства; неналоговые — дохо­ды от использования государственного и муниципального иму­щества, платных услуг, оказываемых государственными, муни­ципальными органами и бюджетными учреждениями; средства, полученные вследствие применения мер финансовой, граждан­ско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации и компенсации; доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней, и иные неналоговые доходы.

В зависимости от способов (порядка) распределения доходов между звеньями бюджетной системы выделяют: закреплен­ные — доходы, которые в соответствии с законодательством закреплены за бюджетами определенного уровня на постоянной или долговременной основе (не менее трех лет) полностью или в твердо фиксированной доле; регулирующие — доходы, кото­рые передаются в бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов в виде процентных отчислений от налогов и других платежей, находящихся в распоряжении вышестоящих органов власти, по нормативам, определяемым при утверждении бюд­жета на предстоящий финансовый год или сроком не менее чем на три года.

В практике российской бюджетной деятельности закрепле­ние доходов осуществляется различными методами.

Доходы за федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами могут закрепляться в полном объе­ме или в части. Так, все виды неналоговых доходов без каких-либо изъятий зачисляются в бюджеты субъектов РФ, а, напри­мер, единый налог на вмененный доход только в размере 50 процентов остается в региональном бюджете. Частичное зак­репление доходов бюджета осуществляется методом квотирова­ния ставок или методом присоединения ставок. Суть метода квотирования в том, что доход в определенной процентной доле остается в распоряжении того субъекта РФ или муниципально­го образования, на территории которого он получен. Метод присоединения ставок заключается в наличии у субъектов РФ бюджетной компетенции относительно введения надбавок, раз­меры которых ограничены законодательством, к федеральным налогам. Так, например, распределение налога на прибыль орга­низаций осуществляется методом присоединения ставок: феде-

228

Финансовое право России. Особенная часть

Глава 9. Доходы бюджетов и бюджетное регулирование

229

ральным законодательством устанавливается максимальная ставка взимания и фиксированная ставка его зачисления в фе­деральный бюджет. В оставшихся пределах налог закрепляется за бюджетами субъектов РФ.

Принципиальное значение в определении правового статуса закрепленных доходов имеет то обстоятельство, что их объем (полный или частичный) устанавливается, во-первых, законом по каждому конкретному виду дохода, во-вторых, — на более длительный срок (не менее пяти лет). Таким образом, между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями складываются отношения, строго регламентиро­ванные нормами бюджетного права, по поводу закрепления доходных источников за бюджетами всех уровней. Данные пра­воотношения носят публичный характер, поскольку выражают интересы всего государства (или государственно-территориаль­ного образования) в разграничении бюджетных доходов для финансового обеспечения своих целей и задач. В правоотноше­ния относительно закрепления доходных источников Россий­ская Федерация вступает со всеми субъектами РФ, причем юри­дическим фактом, на основе которого возникают эти правоот­ношения, является федеральный закон по каждому доходному источнику.

1