§ 1. Общая характеристика и виды финансово-правовых норм

Финансовое право представляет собой сложную и многооб­разную систему финансово-правовых норм. Финансово-право­вая норма является простейшим элементом, «клеточкой» фи­нансового права, которая обладает всеми общими чертами пра­вовой нормы, но имеет и характерные особенности. Каждой финансово-правовой норме присущи следующие общие призна­ки нормы права: содержится в нормативных правовых актах и иных источниках, принимаемых компетентными органами го­сударства, органами местного самоуправления или должност­ными лицами; обладает общеобязательностью; обеспечена при­нудительной силой государства.

Одновременно финансово-правовая норма выступает отно­сительно самостоятельным, целостным явлением, которое име­ет: собственное, только ей присущее содержание; специфичес­кие признаки; совокупность образующих ее элементов.

Характерные черты финансово-правовой нормы проявляют­ся в сущности регулируемых ею отношений, т. е. отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Предназначение нормы финан­сового права для функционирования в процессе аккумулирова­ния, распределения и использования государственных и му-

Глава 4. Финансово-правовые нормы и правоотношения

89

ниципальных денежных фондов обусловливает ее особенности, просматривающие в: а) ее содержании; б) характере установ­ленных в ней предписаний; в) мерах ответственности за нару­шение предусмотренных правил; г) способах защиты прав участ­ников финансовых отношений.

Содержание нормы финансового права составляет предписа­ние относительно того, как следует действовать субъектам^всту-пающим в конкретное финансовое правоотношение, закреплен­ное этой нормой: условия, при которых норма финансового права действует; само правило поведения; санкции, применяе­мые государством к нарушителям финансового законодатель­ства.

В качестве конкретного правила поведения норма финансо­вого права должна не только содержать, но и детализировать указанные параметры.

Характерная особенность содержания финансово-правовой нормы состоит в том, что она отражает наиболее важные, суще­ственные признаки, которые неизбежно присутствуют, повто­ряются во всех конкретных финансовых правоотношениях, воз­никающих на ее основе. Благодаря этому финансово-правовая норма и приобретает способность быть регулятором публичных финансовых отношений. Норма финансового права представ­ляет собой своеобразный каркас (эталон, модель) обществен­ных отношений в сфере финансов, характеризует их наиболее устойчивые, типичные черты. В финансовых правоотношениях устойчивые, типичные признаки финансовых отношений могут конкретизироваться и дополняться специфическими индивиду­альными признаками финансов или субъектов финансового права. Причем эти особенные признаки могут оказывать боль­шое влияние на возникновение, изменение или прекращение конкретного финансового правоотношения. Однако любое фи­нансовое правоотношение, каким бы специфическим оно ни было, может возникнуть и существовать при одном обязатель­ном условии — финансовое правоотношение должно полнос­тью соответствовать всем требованиям, общим, типичным при­знакам, закрепленным соответствующей нормой финансового права. Несоблюдение каких-либо требований финансово-пра­вовой нормы неизбежно повлечет различные негативные по­следствия: от отказа государства в защите прав и законных ин­тересов участников финансовых отношений до признания по-

90

Финансовое право России. Общая часть

добного финансового правоотношения правонарушением и применения к виновным финансово-правовых санкций.

Свойство финансово-правовой нормы отражать наиболее устойчивые, главенствующие и специфические черты финансо­вых отношений возникает не само собой, а является результа­том научной и нормотворческой деятельности. В общественной жизни редко складываются публичные финансовые отношения, которые только после своего возникновения будут урегулирова­ны правовыми нормами. Как правило, государство или муници­пальное образование своим властным велением вызывает к жизни необходимые публичные финансовые отношения и при­дает им адекватные внешние формы. Необходимость государ­ственного и муниципального нормотворчества в финансовой сфере обусловлена закономерностями объективного развития и отражает потребности государства (муниципального образова­ния) в финансовых ресурсах. В целях достижения эффективно­сти финансово-правового регулирования нормы финансового права должны быть материально обоснованы и экономически оправданы.

Следовательно, финансово-правовая норма — это установлен­ное государством (муниципальным образованием) и обеспеченное мерами государственного принуждения властное предписание, оп­ределяющее правило поведения в общественных финансовых отно­шениях, возникающих в процессе финансовой деятельности госу­дарства или муниципального образования.

Финансово-правовые нормы можно классифицировать по различным основаниям. В зависимости от способа воздействия на участников финансовых отношений выделяют следующие их основные виды:

обязывающие финансово-правовые нормы — нормы, требующие от участников финансовых отношений совершения активных действий: встать на учет в налоговые органы; использовать по целевому назначению бюджетные субвенции; осуществлять ве­дение кассовых операций и т. д. За неисполнение либо несвое­временное исполнение субъектами финансового права возло­женных на них обязанностей со стороны государства применя­ются различные меры принуждения. Обязывающий характер присущ большинству финансово-правовых норм, что является прямым отражением основного метода финансового права — метода властных предписаний;

Глава 4. Финансово-правовые нормы и правоотношения

запрещающие финансово-правовые нормы — нормы, содержа­щие категорические требования к участникам финансовых пра­воотношений не совершать определенные деяния под угрозой применения санкций со стороны государства. Данный вид фи­нансово-правовых норм нацеливает субъектов финансового права на пассивное поведение в виде отказа от совершения зап­рещенных государством деяний. Так, Центральному банку ^Ф запрещается осуществлять денежную эмиссию для покрытия бюджетного дефицита. Запрещающие финансово-правовые нормы могут устанавливать пределы дозволенного поведения субъектов финансового права. Например, юридическим лицам запрещено осуществлять между собой денежные расчеты в на­личной форме на сумму более 60 тыс. рублей в день; данные действия образуют состав финансового правонарушения и вле­кут применение финансовых санкций;

уполномочивающие финансово-правовые нормы — нормы, уста­навливающие права субъектов финансового права использовать свои субъективные права. Например, субъекты РФ имеют право осуществлять внутренние заимствования. Уполномочивающие нормы не обременены признаком обязательности, они пред­ставляют субъектам финансового права возможность самостоя­тельно определять, в какой ситуации и в каком объеме реализо­вывать права, предоставленные им финансово-правовой нор­мой. Отказ субъектов финансового права от использования принадлежащих им прав не влечет применения мер государ­ственного принуждения.

По своему содержанию финансово-правовые нормы могут быть материальными и процессуальными.

Материальные финансово-правовые нормы закрепляют содер­жание финансово-правовых отношений, т. е. состав финансо­вой системы, юридические факты, правовой статус субъектов финансового права, принципы финансового права, виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством (муниципальным образованием), источни­ки формирования кредитных ресурсов банков, объекты налого­обложения, ставки налогов и т. д. Материальные нормы имеют денежное содержание. В качестве примера можно привести ежегодно принимаемые законы (решения) о бюджетах, боль­шинство норм которых являются материальными. Любая мате­риальная норма будет являться регулятором общественных от-

92

Финансовое право России. Общая часть

ношений только в случае подключения к такому регулированию соответствующих процедурно-процессуальных предписаний. В противном случае материальная норма выступает только сред­ством информации.

Процессуальные финансово-правовые нормы закрепляют право­вые формы финансовой деятельности государства и муници­пальных образований — финансовые процедуры, порядок при­менения и действия финансово-правовых норм, сроки, финан­совую юрисдикцию, участие финансово-кредитных органов и т. д. Таковы, например, нормы, содержащиеся в части третьей БК РФ, регулирующие бюджетный процесс. В финансовом пра­ве процессуальные нормы имеют важное значение, поскольку обеспечивают формализованность финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Стремительное развитие финансового законодательства обусловливает значительное увеличение финансово-правовых норм. Так, анализ нормативных правовых актов субъектов РФ свидетельствует о том, что расширение федерального законода­тельства осуществляется как материальными, так и процессу­альными финансово-правовыми нормами. Материальные фи­нансово-правовые нормы в данной ситуации для субъектов РФ и муниципальных образований устанавливают дополнительные (расширительные) права и обязанности, основанные на феде­ральной норме. Процессуальные финансово-правовые нормы определяют порядок реализации материальной нормы феде­рального закона, что в условиях федеративного государства наи­более актуально, поскольку позволяет осуществлять финансо­вую деятельность в рамках единого государства, но с учетом региональных и местных особенностей, традиций.

В финансовом праве нет строгого подразделения на матери­альную и процессуальную отрасли: большинство финансово-правовых институтов в единстве концентрируют материальные и процессуальные нормы. Однако процессуальные нормы четко обособлены в бюджетном праве; в налоговом праве также мож­но без труда выделить нормы процедурного характера.

Норма финансового права по своей логической структуре является относительно самостоятельным явлением, имеет соб­ственное содержание, которое определенным образом органи­зовано, соединено в единое целое. Структура финансово-право­вой нормы включает три элемента: гипотезу, диспозицию и сан-

Глава 4. Финансово-правовые нормы и правоотношения                93

кцию. Составные части финансово-правовой нормы и способы их взаимосвязи соответствуют ее назначению как регулятора общественных публичных отношений в финансовой сфере. В своей совокупности элементы финансово-правовой нормы закрепляют все те требования, свойства, которые обеспечивают реальное действие этой «клеточки» права, ее воплощение в кон­кретные финансовые правоотношения.                       ^,