§ 2. Основы оформления счетов юридических лиц в банке

2.1. Виды счетов, открываемых в коммерческом банке

На основании договора банковского счета клиентам в зави­симости от характера их деятельности и источников финансиро­вания могут быть открыты различные виды счетов: расчетные, текущие, бюджетные, депозитные, ссудные и др.

Отношения, связанные с открытием и оформлением расчет­ных, текущих, бюджетных счетов, регулируются банковскими правилами — Инструкцией Госбанка СССР № 28 от 30 октября 1986 г. «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открывае­мых в учреждениях Госбанка СССР» с внесенными в нее изме­нениями и дополнениями.

Расчетный счет — это основной счет предприятия. Он от­крывается предприятиям независимо от форм собственности, обладающим правами юридического лица, и предназначен для совершения расчетов прежде всего по их основной деятельно­сти. Так, на расчетный счет зачисляется выручка от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Кроме того, на него могут зачисляться поступления других средств, не отно­сящихся к основному виду деятельности предприятия: доходы от внереализационных операций, суммы полученных кредитов и иных поступлений, от осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, диви­денды, проценты и пр. С этого же счета производятся расходы предприятия, погашаются их финансовые обязательства.

Отношения между сторонами носят возмездный характер, если договором о банковском счете устанавливается начисление процентов на неснижаемые остатки средств на расчетных счетах. Вместе с тем за расчетное обслуживание счетов юридиче­ских лиц в большинстве российских банков плата не взимается.

Текущие счета открываются предприятиям, не обладающим признаками, дающими право иметь расчетный счет. Филиалам, представительствам и другим обособленным подразделениям предприятий открываются текущие счета, по которым прово­дятся операции, связанные главным образом с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. По текущему сче­ту осуществляются операции, связанные с выдачей наличных денег: зачисление средств с расчетного счета головного пред­приятия для выдачи заработной платы и командировочных рас­ходов; их выдача; безналичные перечисления во вклады граж­дан, а также удержания их заработной платы; с разрешения банка могут быть предусмотрены выплаты наличных денег для выполнения производственных задач.

Бюджетные счета открываются предприятиям, организаци­ям, финансируемым за счет федерального бюджета (внебюджет­ных фондов). В зависимости от характера учитываемых опера­ций они подразделяются на доходные, расходные, текущие счета местных бюджетов и текущие счета внебюджетных средств.

Средства, поступающие на них, подлежат строго целевому использованию по поручению финансовых органов в соответст­вии с целями деятельности этих предприятий. По согласованию сторон может быть установлена плата, начисляемая на остатки средств на указанных счетах.

Депозитные счета юридических (физических лиц) открыва­ются для хранения в течение определенного времени части средств предприятия по его желанию в обслуживающем банке или любом другом банке. Эти средства зачисляются путем пере­числения соответствующих сумм с расчетных, текущих счетов.

В соответствии с отношениями, складывающимися между сторонами, банк обязан принять сумму (вклад), поступивший от вкладчика, и возвратить ему всю сумму вклада с установленны­ми процентами. Отношения по банковским вкладам регулиру­ются гл. 44 ГК РФ. К ним могут быть применимы правила о договоре банковского счета (гл. 45 ГК РФ) в части, соответст­вующей существу договора банковского депозита (вклада).

В отношении привлечения вкладов физических лиц коммер­ческими банками имеются свои особенности. В соответствии с Законом РФ «О банках и банковской деятельности» (ст. 36—39) эти операции могут производить только банки, имеющие спе­циальную лицензию на привлечение средств физических лиц во вклады в рублях или иностранной валюте. Обязанности по вы­плате полученных сумм и начисленных процентов по депозит­ному вкладу лежат на одной стороне — коммерческом банке. Этот договор заключается в письменной форме. Внесение вкла­да может быть удостоверено сберегательной книжкой, сберега­тельным сертификатом или иным выданным вкладчику коммер­ческим банком документом, установленным в соответствии с банковскими правилами и применяемыми в практике обычаями делового оборота.

Помимо рассмотренных выше видов счетов банковскими правилами регулируется открытие других видов счетов, напри­мер, ссудных, валютных, счетов по операциям с ценными бу­магами, по предоставлению банковских карт и т.д. в соответст­вии с видами банковских операций.

Банк может использовать имеющиеся на счете предприятия денежные средства в качестве кредитного ресурса, но обязан гарантировать их наличие при предъявлении требований к сче­ту, право клиента распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним.

Таким образом, рассмотренные виды счетов, открываемых в коммерческом банке, отражают состояние расчетных отноше­ний. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных видов счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральными законами.

2.2. Порядок открытия счетов

Порядок открытия счетов и механизм осуществления опера­ций по ним регулируются Банком России в соответствии с фе­деральным законодательством. Они могут быть открыты пред­приятиям с различной формой собственности. Существуют осо­бенности предоставления юридическими лицами документов, необходимых для открытия отдельных видов счетов.

Для открытия расчетного счета в банке предприятия — рези­денты представляют:

заявление на открытие счета установленного образца;

справку о постановке на учет в налоговом органе;

справку из Пенсионного фонда;

справку из Фонда обязательного медицинского страхова­ния и статистических органов;

нотариально удостоверенную карточку с образцами подпи­сей и оттиском печати предприятия (по установленной форме);

копии документов о назначении (избрании и проч.) должностных лиц предприятия — распорядителя счета, указан­ных в представленных карточках;

копию документа о включении в состав Единого государ­ственного регистра предприятий и присвоении кодов предпри­ятию органами Госкомстата РФ;

нотариально удостоверенные (удостоверенные регистри­рующим органом) копии:

а) устава (положения);

б) учредительного договора (заявки на регистрацию);

в) свидетельства о государственной регистрации предпри­ятия;

г) договора банковского счета.

Открытие счетов предпринимателям имеет свои особенно­сти. Если предприниматель осуществляет свою деятельность без образования юридического лица, то расчетный и другие счета открываются ему на его имя. Для открытия счета в банк предос­тавляются:

заявление на открытие счета в российских рублях;

копия документа о государственной регистрации, удосто­веренного нотариально (или регистрирующим органом);

справка о постановке на учет в налоговом органе;

справка из органа Пенсионного фонда;

справка из Фонда обязательного медицинского страхования;

нотариально удостоверенная карточка с образцом подписи предпринимателя.

Все платежи со счета клиента производятся банком только по поручению клиента и в день поступления платежных документов в банк до окончания операционного дня. За несвоевре­менное осуществление платежей со счета клиента банк уплачи­вает клиенту пеню в размере 0,5% от несвоевременно перечис­ленной суммы за каждый день просрочки платежа.

Все платежи в пользу владельца счета зачисляются в день поступления в банк подтверждающих платежных документов. В случае задержки поступления платежных документов банк при­нимает все меры к обеспечению их розыска. За несвоевремен­ное по вине банка зачисление платежей на счет клиента банк уплачивает пеню в размере 1,0% от несвоевременно зачислен­ной суммы за каждый день просрочки.

Для юридических лиц, имеющих задолженность по уплате налогов и взносов в государственные внебюджетные фонды, существует счет недоимщика. Это один из расчетных (текущих) счетов, с которого осуществляются все расчеты по погашению задолженности бюджету и внебюджетным фондам. Счет недо­имщика подлежит регистрации в территориальном органе Ми­нистерства РФ по налогам и сборам. На время действия счета недоимщика со всех остальных расчетных (текущих) счетов в рублях осуществляются только операции по зачислению средств и перечислению их на счет недоимщика и осуществление пла­тежей 1-й и 2-й групп очередности.

Открытие счета клиентам регистрируется в Книге регистра­ции открытых счетов.

2.3. Правила совершения безналичных операций по счетам клиентов

Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиен­тов производится на основании следующих расчетных докумен­тов: 1) платежного поручения; 2) платежного требования-поручения; 3) заявления на аккредитив; 4) инкассового поруче­ния (распоряжения) и др.

При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указан­ного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, преду­смотренный законом. Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на его счете, если иное не преду­смотрено договором между плательщиком и банком. Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания де­нежных средств со счета.

Расчеты платежными требованиями-поручениями — сравни­тельно недавно используемая форма расчетов. Она представляет собой требование поставщика (получателя денег) к покупателю (плательщику) оплатить на основании направленных в обслужи­вающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

В отличие от платежного поручения платежное требование-поручение отражает как сумму требования получателя денег, заверенную подписями должностных лиц и оттиском печати, так и сумму, которую плательщик поручил банку списать со своего счета. Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и вместе с отгрузочными и другими предусмот­ренными договором документами направляет в банк покупателя.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поруче­нию плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи по­лучателю средств или оплатить, акцептовать или учесть перевод­ной вексель либо дать полномочие другому банку (испол­няющему) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Аккредитивы могут открываться следующих видов: покры­тые или непокрытые (гарантированные); отзывные или безот­зывные.

Покрытыми считаются аккредитивы, при которых банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика или предоставить ему кредит в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства бан­ка-эмитента. При открытии непокрытого аккредитива испол­няющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Отзывным называется аккредитив, который может быть из­менен или отменен банком-эмитентом без предварительного согласия получателя средств. Безотзывным считается аккреди­тив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента испол­няющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив. Тем самым он принимает на себя наряду с эмитентом обязательства по аккредитиву. Достоинством аккредитива является то, что с его помощью обеспечивается гарантия платежа и возможность получить его в оптимальный срок после отгрузки товаров. Не­достаток расчетов по аккредитиву — отвлечение из оборота по­купателя средств, так как он резервирует их для оплаты счетов поставщика до отгрузки товаров.

При расчетах по инкассо банк (эмитент) обязуется по пору­чению клиента осуществить за счет клиента действия по полу­чению от плательщика платеж и (или) акцепт платежа. Инициа­тива расчетов по инкассо исходит от поставщика. Оплата этих документов может быть произведена только с согласия (акцепта) покупателя. Платежи в порядке инкассо могут осуществляться как с акцептом, так и без акцепта плательщика в случаях, пре­дусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом.

Помимо указанных форм расчетов применяются расчеты с помощью чеков, векселей, на основании платежного требования и платежного ордера (при частичных платежах по крупным сделкам). Однако эти формы расчетов применяются достаточно редко, хотя и допускаются российским законодательством.

Очередность списания денежных средств с банковского счета. Важным аспектом в правовом режиме банковского счета являет­ся очередность списания денежных средств. В случае если сум­ма, находящаяся на счете, достаточна для удовлетворения всех предъявленных требований, то списание производится в кален­дарной очередности, если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств действует порядок, преду­смотренный ч. 2 ст. 855 ГК РФ.

При недостаточности денежных средств на счете для удовле­творения всех предъявленных к нему требований списание де­нежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь осуществляется списание по исполни­тельным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требова­ний о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполни­тельным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу де­нежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, рабо­тающими по трудовому договору (контракту), а также по отчис­лениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхова­ния РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и Фонд обязательного медицинского страхования;

в четвертую очередь производится списание по платеж­ным документам, предусматривающим платежи в бюджет и вне­бюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены третьей очередью;

в пятую очередь производится списание по исполнитель­ным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим пла­тежным документам в порядке календарной очередности.

Расторжение договора банковского счета возможно в одно­стороннем порядке по заявлению клиента без объяснения при­чин. Банк в свою очередь может расторгнуть договор только в определенных законом случаях (ст. 859 ГК РФ), а именно: по решению органа, имеющего полномочия на ликвидацию или реорганизацию предприятия; признания в уставном порядке предприятия банкротом; по принятию решения о прекращении деятельности из-за невыполнения условий, установленных законодательством; в случае нарушения клиентом условий дого­вора на банковское обслуживание и др.

Кредитная организация обязана за десять дней письменно предупредить владельца о закрытии его счета. Порядок закры­тия бюджетных счетов определяется Инструкцией ЦБ РФ о кас­совом исполнении государственного бюджета. Операции по рас­четным (текущим) счетам могут быть приостановлены по реше­нию государственных налоговых инспекций.

Расторжение договора влечет за собой закрытие счета и по­рождает обязанность банка вернуть клиенту оставшиеся денеж­ные средства, а также выплатить проценты, начисленные на день закрытия счета. В течение семи дней после получения со­ответствующего заявления от клиента эти средства должны быть выплачены клиенту через кассу или переведены на указанный им счет.

Если счет закрывается, то клиент должен письменно под­твердить остаток средств на счете на день закрытия. В книге регистрации делается отметка о закрытии счета. Согласно дей­ствующему законодательству срок исковой давности по обяза­тельствам юридических лиц — 1 год, при отсутствии операций на расчетном счете по погашению обязательств более года этот счет закрывается с перечислением остатка в доходы бюджета.