§ 3. Фиксированный

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 

 

сельскохозяйственный налог

Фиксированный сельскохозяйственный налог — это налог, который не изменяется на протяжении определенного законодательством срока и взыскивается из единицы земельной площади.

Фиксированный сельскохозяйственный налог платится в счет таких налогов и сборов (обязательных платежей):

- налога на прибыль предприятий;

- платы (налога) за землю;

- налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов;

- коммунального налога;

- сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

- сбора к Фонду для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;

- сбора на обязательное социальное страхование;

- сбора на строительство, реконструкцию, ремонт и содержания автомобильных дорог общего пользования Украины;

- сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;

- сбора к Государственному инновационному фонду;

- платы за приобретение торгового патента на осуществление торговой деятельности;

- сбора за специальное использование природных ресурсов (относительно пользования водой для нужд сельского хозяйства).

Механизм взыскания фиксированного сельскохозяйственного налога, который платится сельскохозяйственными товаропроизводителями в денежной форме или в виде поставок сельскохозяйственной продукции, определяется Законом Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» от 17 декабря 1998 г.1 и постановлением Кабинета Министров Украины «Об утверждении Положения о порядке взыскания и учета фиксированного сельскохозяйственного налога» от 23 апреля 1999 г. № 658.

Плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога есть:

- сельскохозяйственные предприятия разных организационно-правовых форм, предусмотренных законами Украины, крестьянские и другие хозяйства, которые занимаются производством (выращиванием), переработкой и сбытом сельскохозяйственной продукции, в которых сумма, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный (налоговый) год, превышает 50 % общей суммы валового дохода предприятия. Если валовой доход от указанной деятельности будет меньшим, из следующего отчетного периода предприятие должно платить налоги на общих основаниях;

- владельцы земельных участков и землепользователи, в том числе арендаторы, которые вырабатывают товарную сельскохозяйственную продукцию, кроме владельцев и землепользователей земельных участков, переданных для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и обслуживание жилого дома, хозяйственных зданий (приусадебный участок), садоводства, дачного строительства, а также предоставленных для городничества, сенокошение и выпас скота.

Особенностью фиксированного сельскохозяйственного налога есть то, что его плательщики по собственному желанию имеют возможность избирать форму уплаты налога - в денежной форме или в виде поставок сельскохозяйственной продукции. При этом изменение порядка уплаты налога на протяжении отчетного периода не допускается.

Количество сельскохозяйственной продукции, которая поставляется в счет фиксированного сельскохозяйственного налога, определяется исходя из начисленной к уплате в отчетном налоговом годе суммы фиксированного сельскохозяйственного налога и договорной цены (но не ниже биржевой цены за вычитанием расходов, связанных с приемом продукции) на продукцию, которая поставляется в счет уплаты налога на дату проводки уплаты.

Объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий, переданных сельскохозяйственному товаропроизводителю в собственность или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

Ставка налога с 1 га сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах к их денежной оценке, проведенной по состоянию на 1 июля 1995 г., согласно Методике, утвержденной Кабинетом Министров Украины, в таких размерах: для пашни, покосный лугов и пастбищ — 0,5; для многолетних насаждений — 0,3. Денежная оценка сельскохозяйственных угодий в случае необходимости может уточняться согласно законодательству.

Законодательство предусматривает установление других ставок для налогообложения определенных категорий плательщиков. В частности, для налогоплательщиков, которые осуществляют деятельность в горных зонах и на полесских территориях, ставка налога с 1 га сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах к их денежной оценке, в таких размерах: для пашни, покосный лугов и пастбищ - 0,3; для многолетних насаждений - 0,1.

Порядок начисления и сроки уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога. Налогоплательщики самостоятельно определяют сумму фиксированного сельскохозяйственного налога на текущий год и подают расчет органу государственной налоговой службы по месту пребывания налогоплательщика до 1 февраля текущего года.

Уплата налога проводится ежемесячно до 20 числа следующего месяца в размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в таких размерах: в первом квартале - 10 %; во втором квартале - 10 %; в третьем квартале - 50 %; в четвертом квартале - 30 %.

Если оплата налога осуществляется сельскохозяйственной продукцией, то предусмотрено, в частности, что поставка зерна в счет фиксированного сельскохозяйственного налога осуществляется сельскохозяйственными товаропроизводителями в определенные ими по согласованию с районной государственной администрацией сроки, но не позднее 15 октября — из продукции ранних зерновых культур, до 1 декабря — из продукции поздних зерновых и технических культур, а поставка продукции животноводства — ежемесячно, но не позднее последнего дня текущего месяца. При этом плательщик обязан осуществить доставку продукции. Согласно приказу Министерства аграрной политики Украины от 29 декабря 2002 г. № 419 установлен порядок определения удельного веса дохода (выручки) от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общем объеме валового дохода предприятия1.

Поскольку фиксированный сельскохозяйственный налог принадлежит к упрощенной системе налогообложения и, соответственно, заменяет собой уплату нескольких обязательных налогов и сборов, средства, которые поступают от его взыскания, частично направляются на финансирование вышеупомянутого собрания. В частности, законодательством предусмотрено, что отделение Государственного казначейства Украины в районах на следующий день после поступления средств пересчитывают суммы фиксированного сельскохозяйственного налога в таких размерах: в местный бюджет - 30 %, на обязательное государственное пенсионное страхование - 68 %, на обязательное социальное страхование - 2 %. Указанные отделения сообщают соответствующий орган государственной налоговой службы об общей сумме налога и ее размежевание.

Налогоплательщики несут ответственность за правильность исчисления, своевременность представления расчетов и уплаты сумм фиксированного сельскохозяйственного налога согласно законодательным актам Украины. В частности, за несвоевременно представленные расчеты из фиксированного сельскохозяйственного налога с 1 апреля 2001 г. налоговые органы начисляют штраф в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан за каждое такое непредоставление или задержку.

1