§ 2. Единый налог

Взыскание единого налога осуществляется в Украине на основе Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 3 июля 1998 г. № 727 в редакции от 26 июня 1999 г. № 746/99.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства может применяться рядом с действующей системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством, на выбор субъекта малого предпринимательства.

Субъект малого предпринимательства, который платит единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (обязательных платежей):

- налога на добавленную стоимость, кроме случая, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов за единым налогом по ставке 6 %;

- налога на прибыль предприятий;

- налога на доходы физический лиц (для физический лиц - субъектов малого предпринимательства);

- платы (налога) за землю;

- сбора на специальное использование природных ресурсов;

- сбора к Фонду для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;

- сбора к Государственному инновационному фонду;

- сбора на обязательное социальное страхование;

- отчислений и собрания на строительство, реконструкцию, ремонт и содержания автомобильных дорог общего пользования Украины;

- коммунального налога;

- налога на промысел;

- сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;

- сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

- взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;

- взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;

- платы за патенты согласно Закону Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности».

Плательщиками единого налога могут быть:

- физический лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица и в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, на протяжении года находится не больше 10 лица и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 500 тыс. грн.;

- юридические лица - субъекты предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, в которых за год среднеучетная численность работающих не превышает 50 лица и объем выручки которых от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1 млн. грн.

Не имеют права переходить на упрощенную систему налогообложения:

- субъекты предпринимательской деятельности, на которые распространяется действие Закона Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности» в части приобретения специального патента;

- доверительные общества, страховые компании, банки, другие финансово-кредитные и небанковские финансовые учреждения;

- субъекты предпринимательской деятельности, в уставном фонде которых доли, которые принадлежат юридическим лицам - участникам и основателям данных субъектов, которые не являются субъектами малого предпринимательства, превышают 25 %;

- физический лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица и осуществляют торговлю ликероводочными и табачными изделиями, горюче-смазочными материалами;

- лица, которые осуществляют общую деятельность без создания юридического лица, налогообложения которой регулируется Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

Субъекты малого предпринимательства - физический лица имеют право самостоятельно избрать способ налогообложения доходов за единым налогом путем получения свидетельства об уплате единого налога.

Объектом налогообложения является выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), под которой понимается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на текущий счет или/и в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

Пруду единого налога для субъектов малого предпринимательства физический лиц устанавливают местные советы по месту их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности, и она не может составлять меньше 20 грн. и больше 200 грн. за месяц. При осуществимые нескольких видов деятельности приобретается одно свидетельство и платится единый налог, который не превышает установленной максимальной ставки. В случае если плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность по использованием нанимаемой работы или при участии в предпринимательской деятельности членов его семьи, пруда единого налога увеличивается на 50 % за каждое лицо.

Юридическое лицо самостоятельно избирает одну из таких ставок единого налога:

- 6 % суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора - в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость»;

- 10 % суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора, - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Действующим законодательством также утвержденный Порядок ведения Книги учета доходов и расходов субъекта малого предпринимательства-юридического лица, которое применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности1. Форма и порядок выдачи свидетельства о праве уплаты единого налога устанавливаются Государственной налоговой администрацией Украины и являются едиными на всей территории Украины2.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъект малого предпринимательства подает письменное заявление к органу государственной налоговой службы по месту государственной регистрации. При этом предприятие отмечает, какую ставку единого налога им избрано. Заявление подается не позднее чем за 15 дней к началу следующего отчетного (налогового) периода (квартала) при условии уплаты всех установленных налогов и обязательных платежей за предыдущий отчетный (налоговый) период.

Решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности может быть принятое не больше однажды за календарный год. Орган государственной налоговой службы обязанный на протяжении десяти рабочих дней выдать безвозмездно свидетельство о праве уплаты единого налога или предоставить письменный мотивированный отказ.

По результатам хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период (квартал) субъекты малого предпринимательства — юридические лица подают в орган государственной налоговой службы до 20 числа месяца, который наступает за отчетным (налоговым) периодом, расчеты об уплате единого налога, акцизного сбора и в случае избрания ими единого налога по ставке 6 % — расчет об уплате налога на добавленную стоимость, а также платежные поручения в уплату единого налога за отчетный период с пометкой банка о зачислении средств1. Субъекты предпринимательской деятельности - физический лица - плательщики единого налога имеют право не применять электронные контрольно-касові аппараты для проводки расчетов зi потребителями.