§ 3. Местные налоги и сборы

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 

Виды местных налогов и сборов, их предельные размеры и порядок исчисления до сих пор определяет Декрет Кабинета Министров Украины «О местных налогах и сборах» от 20 мая 1993 г.1 І хотя постановление Верховной Рады Украины «О проекте Закона Украины о местных налогах и сборах»2 была принята еще 17 июня 1999 г., соответствующий закон и до сих пор не принят. Перечень местных налогов и сборов содержится в Законе Украины «О системе налогообложения» и в указанном Декрете.

Органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают и определяют порядок уплаты местных налогов и сборов согласно перечню и в пределах установленных предельных размеров ставок. В пределах своей компетенции они имеют также право вводить льготные налоговые ставки, полностью отменять некоторые местные налоги и сборы или освобождать от их уплаты определенные категории плательщиков и предоставлять отсрочка в уплате местных налогов и сборов. При этом в обязательном порядке должны взыскиваться на территории соответствующей территориальной общины коммунальный налог и сборы за парковку автотранспорта, рыночный, за выдачу ордера на квартиру, за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг, из владельцев собак.

Согласно ст. 15 Закона Украины «О системе налогообложения» уполномоченными на установление местных налогов и сборов есть сельские, поселковый и городской советы. Исключением являются установления сбора за проезд территорией пограничных областей автотранспорта, который направляется за границу, которая устанавливают областные советы.

Законодательство устанавливает общие правовые основы взыскания местных налогов и сборов.

Объектом налога с рекламы есть стоимость услуг за установление и размещение рекламы. Согласно ст. 1 Закона Украины «О рекламе» от 3 июля 1996 г. реклама — это специальная информация относительно лиц или продукции, которая распространяется в любой форме или любым способом с целью прямого или опосредствованного получения прибыли3.

Налогоплательщиками из рекламы есть юридические лица и граждане. Налог с рекламы платится из всех видов объявлений и сообщений, которые передают информацию с коммерческой целью с помощью средств массовой информации, прессы, телевидение, афиш, плакатов, рекламных щитов, других технических средств, имущества и одежды: на улицах, магистралях, площадях, домах, транспорте и в других местах. Предельный размер налога с рекламы не должен превышать 0,1% стоимости услуг за размещение одноразовой рекламы и 0,5 % за размещение рекламы на продолжительное время.

Налог с рекламы платится во время оплаты услуг за установление и размещение рекламы. Согласно решению Киевского городского совета «О введении налога с рекламы в г. Киеве» от 17 мая 1994 г. № 9Б и Положение (приложение к решению № 9Б) объектом обложения налогом с рекламы есть стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы. Указанный налог получается рекламными агентствами при расчетах с рекламодателями и при оформлении расчетных документов включается в них отдельной строкой.

В Положении о реклама определена, что рекламные агентства - это юридические и физический лиц, которые изготовляют рекламу по заявкам рекламодателей или размещают указанную рекламу на рекламных носителях.

Коммунальный налог взыскивается из юридических лиц, кроме бюджетных учреждений, организаций, планово-дотационных и сельскохозяйственных предприятий. Его предельный размер не должен превышать 10% годового фонда оплаты труда, вычисленного исходя из размера необлагаемого минимума доходов граждан.

Плательщиками местного собрания могут выступать как физические, так и юридические лица в зависимости от объекта налогообложения.

В 2003 г. Верховной Радой Украины был упраздненный гостиничный сбор.

Плательщиками сбора за парковку автотранспорта есть юридические лица и граждане, которые паркують автомобили в специально оборудованных или отведенных для этого местах. Ставка сбора за парковку автотранспорта устанавливается из расчета за один час парковки, ее предельный размер не должен превышать 3% необлагаемого минимума доходов граждан в специально оборудованных местах и 1% - в отведенных местах. Сбор за парковку автотранспорта платят водители на месте парковки. Источник уплаты сбора - себестоимость продукции (работ, услуг) или личные средства плательщика.

Рыночный сбор — это плата за торговые места на рынках и в павильонах, на крытых и открытых столах, площадках для торговли из автомашин, тележек, мотоциклов, ручных тележек, которая взыскивается из юридических лиц и граждан, которые реализуют сельскохозяйственную и промышленную продукцию и другие товары. Рыночный сбор взыскивается работниками рынка к началу реализации продукции. Источник уплаты - себестоимость продукции или личные средства.

Согласно ст. 3 Указа Президента Украины «Об упорядочении механизма уплаты рыночного сбора» от 28 июня 1999 г. № 761/99 рыночный сбор взыскивается за каждый день торговли. Пруда рыночного сбора устанавливается в размере от 0,05 до 0,15 необлагаемого минимума доходов граждан для физический лиц и от 0,2 до 2 необлагаемых минимумов доходов граждан для юридических лиц за каждое место.

Сбор за выдачу ордера на квартиру платится за услуги, связанные с выдачей документа, который дает право на заселение квартиры. Предельный размер сбора за выдачу ордера на квартиру не должен превышать 30% необлагаемого минимума доходов граждан на время оформления ордера на квартиру. Этот сбор платится через учреждения банков к получению ордера и перечисляется в бюджет местного самоуправления. Документом об уплате сбора есть квитанция, выданная учреждением банка. Учет поступлений сбора за выдачу ордера на квартиру осуществляется органами по учету и распределения жилья. Источник уплаты - личные средства отримувача ордера.

Плательщиками сбора с владельцев собак есть граждане — владельцы собак (кроме служебных), которые проживают в домах государственного и общественного жилищного фонда и приватизированных квартирах. Сбор с владельцев собак взыскивается за каждый год. Его предельный размер за каждую собаку не должен превышать 10% необлагаемого минимума доходов граждан на время начисления сбора. Этот сбор взимают органы жилищно-коммунального хозяйства. Источник уплаты - личные средства плательщиков.

Плательщиками курортного сбора являются граждане, которые прибывают в курортную местность. Предельный размер курортного сбора не может превышать 10% необлагаемого минимума доходов граждан.

От уплаты курортного сбора освобождаются: дети возрастом до 16 лет; инвалиды и лица, которые их сопровождают; участники Великой Отечественной войны; воины-интернационалисты; участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС; лица, которые прибыли за путевками и курсовками в санаторії, дома отдыха, пансионаты, включая городка и базы отдыха; лица, которые прибыли в курортную местность в служебную командировку, на обучение, постоянное местожительство, к родителей и близким родственникам; лица, которые прибыли за плановыми туристическими маршрутами туристично-экскурсионных учреждений и организаций, а также которые осуществляют путешествие за маршрутными книжками; мужчины возрастом 60 лет и старшие, женщины возрастом 55 лет и старшие1.

Курортный сбор взыскивается из плательщиков по месту их временного проживания. Из лиц, которые прибыли в курортную местность, сбор взыскивается не позднее чем в трехдневный срок со дня прибытия.

Налоговыми агентами выступают: администрация отеля и других учреждений гостиничного типа во время регистрации прибывших; квартирно-посередницькі организации при направлении лиц (кроме прибывших за путевками туристично-экскурсионных учреждений и организаций) на поселение в дома (квартиры), что принадлежат гражданам на правах собственности.

Из лиц, которые останавливаются в домах (квартирах) граждан без направления квартирно-посередницьких организаций, а также из лиц, которые проживают в палатках, автомашинах и т.п. (кроме тех, что осуществляют путешествие за маршрутными книжками), курортный сбор взыскивается в порядке, определенном местными советами.

Сбор за участие в бегах на ипподроме взыскивается из юридических лиц и граждан, которые выставляют своих коней на соревнование коммерческого характера. Предельный размер сбора за участие в бегах на ипподроме за каждого коня не должен превышать трех необлагаемых минимумов доходов граждан. Сбор взыскивает администрация ипподромов к началу соревнований. Платится за счет прибыли (дохода) плательщиков.

Сбор за выигрыш на бегах взыскивает администрация ипподромов из лиц, которые выиграли в игре на тотализаторе на ипподроме, во время выдачи им выигрыша. Его предельный размер не должен превышать 6% от суммы выигрыша. Платится за счет прибыли (дохода) плательщиков.

Сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на ипподроме, взыскивается в виде процентной надбавки к плате, определенной за участие в игре. Его предельный размер не должен превышать 5% от суммы этой надбавки. Сумму сбора взыскивает администрация ипподромов из участника игры во время приобретения им билета на участие в игре. Платится за счет прибыли (дохода) плательщиков.

Сбор за право на использование местной символики взыскивается из юридических лиц и граждан, которые используют эту символику с коммерческой целью. Разрешение на использование местной символики (герба города или другого населенного пункта, названия или изображение архитектурных, исторических памяток) выдают соответствующие органы местного самоуправления.

Предельный размер сбора за право на использование местной символики из юридических лиц не должен превышать 0,1% стоимости произведенной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг по использованием местной символики; из граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью, - пяти необлагаемых минимумов доходов граждан.

Сбор за право на проводку кино- и телесъемок вносят коммерческие кино- и телеорганизации, включая организации с иностранными инвестициями и зарубежные организации, которые проводят съемки, которые нуждаются в от местных органов государственной исполнительной власти дополнительных мер (выделение наряда милиции, окружение территории съемок и т.п.). Предельный размер этого сбора не должен превышать фактических расходов на проводку указанных мероприятий. Сбор платится за счет прибыли кино- и телеорганизаций.

Плательщиками сбора за проводку местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей есть юридические лица и граждане, которые имеют разрешение на проводку аукционов, конкурсной распродажи и лотерей. Объектом сбора за право на проводку местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей есть стоимость заявленных к местным аукционам, конкурсной распродаже товаров исходя из их начальной цены или суммы, на которую выпускается лотерея. Предельный размер сбора за право на проводку местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей не должен превышать 0,1% стоимости заявленных к местным аукционам, конкурсной распродаже товаров или от суммы, на которую выпускается лотерея.

Сбор за право на проводку местных аукционов и конкурсной распродажи взыскивается за три дня до их проводки. Сбор за право на проводку лотерей взыскивается во время получения разрешения на выпуск лотереи. Предельный размер сбора за право на проводку лотерей из каждого участника не должен превышать трех необлагаемых минимумов доходов граждан. Источник уплаты - за счет прибыли (дохода), что остается в распоряжении юридических лиц и граждан.

Сбор за проезд территорией пограничных областей автотранспорта, который направляется за границу, взыскивается из юридических лиц и граждан Украины в размере до 0,5 необлагаемого минимума доходов граждан в зависимости от марки и мощности автомобилей, а из юридических лиц и граждан других государств, в том числе и субъектов бывшего Союза ССР, — в размере от 5 до 50 долларов США. Сбор не взыскивается за проезд автотранспорта, который осуществляет перевозка за границу: грузов по государственному заказу и государственным контрактом; граждан Украины, которые направляются в служебные командировки; спортсменов, которые отъезжают на международные соревнования; граждан, которые отъезжают в порядке культурного обмена, на лечение, оздоровление (детей) и за телеграммой на похороны близких родственников. Уплата осуществляется за счет прибыли юридических лиц.

Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли — это плата за оформление и выдачу разрешений на торговлю в специально отведенных для этого местах. Сбор взыскивается из юридических лиц и граждан, которые реализуют сельскохозяйственную, промышленную продукцию и другие товары в зависимости от площади торгового места, его территориального размещения и вида продукции. Предельный размер сбора за выдачу разрешения на торговлю не должен превышать 20 необлагаемых минимумов доходов граждан для субъектов, которые постоянно осуществляют торговлю в специально отведенных для этого местах, и одного необлагаемого минимума доходов граждан за день - за одноразовую торговлю. Сбор за выдачу разрешения на торговлю взыскивают уполномоченные организации, которым предоставлено такое право.

Согласно действующему законодательству ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты местных налогов и сборов в бюджет местного самоуправления полагается на плательщиков. Контроль за уплатой местных налогов и сборов осуществляют государственные налоговые инспекции. Платятся за счет прибыли, которая остается в распоряжении юридических лиц или личных средств граждан.

В письме от 23 января 2003 г. № 1-222/416 Государственный комитет Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства отмечает, что если субъект предпринимательской деятельности осуществляет торговлю постоянно в одном и потому самому специально отведенному для этого месте, то он должен уплатить сбор и получить разрешение на все время торговли в специально отведенном для этого месте к тому времени, пока он будет считать за нужное осуществлять торговлю в этом месте или пока это место не будет ликвидировано в установленном законом порядке.

Налоговым кодексом планируется уменьшить количество и ввести 9 местных налогов и сборов, в частности, налог с рекламы, сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг, налог за использование местной символики, рыночный сбор, гостиничный сбор, сбор за парковку автотранспорта, курортный налог, сбор за организацию гастрольных мероприятий, сбор за выдачу разрешений на строительство в населенных пунктах объектов производственного и непроизводственного назначения, индивидуального жилого, дачного строительства, строительства садовых домов и гаражей1.

1