§ 2. Организация наличного обращения

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 
85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 
102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 
119 120 121 122 123 124 125 126 127 

 

и регулирование кассовых правил

Стабильность национальной денежной единицы Национальный банк обеспечивает, имея определенные, установленные законодательством, полномочие, в частности в сфере регулирования наличного обращения.

Для обеспечения организации наличного обращения Национальный банк осуществляет:

1) изготовление и хранение банкнот и монет;

2) создание резервных фондов банкнот и монет;

3) установление номиналов, систем защиты, платежных признаков и дизайна дензнаков;

4) установление порядка замены поврежденных банкнот и монет;

5) установление правил выпуска в обращение, хранение, перевозка, изъятие и инкассации денежной наличности;

6) определение порядка ведения кассовых сделок для банков, других финансово-кредитных учреждений, предприятий и организаций;

7) определение требований относительно технического состояния и организации охраны помещений банковских учреждений.

Национальный банк Украины наделен исключительным правом осуществления эмиссии, т.е. выпуска в обращение дензнаков во всех формах. Главным каналом эмиссии денег в промышленно развитых странах есть депозитно-чековая эмиссия: увеличение депозитов на счетах клиентов и соответственно массы чеков, которые обслуживают безналичное платежное обращение. В ней принимают участие коммерческие банки и другие кредитные учреждения, а также центральный банк.

Теория банковского дела определяет такие принципы организации эмиссионных операций:

- централизм в проводке эмиссионных операций, который заключается в том, что учреждения банков самостоятельно распоряжаются денежной наличностью, которая поступает в их кассы, а эмиссию денег проводят лишь в пределах, установленных вышестоящими учреждениями центрального банка;

- безусловное выполнение задач из изъятия денег из обращения;

- своевременное и бесперебойное удовлетворение обоснованных нужд в имеющихся деньгах предприятий, организаций и учреждений;

- составление всеми учреждениями банков, которые осуществляют кассовые сделки, расчета возможных ежедневных поступлений и выдач денежной наличности с целью предыдущего определения величины возможной эмиссии;

- самостоятельное изъятие денег из обращения в случае, если фактическая сумма денег, которые есть в оборотной кассе учреждений банков, превышает установленную предельную сумму.

Эмиссионная система соответственно рассматривается как законодательно установленный порядок выпуска в обращение дензнаков и является составной частью денежной системы. Регулирование эмиссионной системы обеспечивается операциями на открытом рынке, изменениями норм обязательных резервов, процентных ставок и другими инструментами грошово-кредитної политики. В частности, руководство НБУ провозгласило, что на протяжении 2003 г. золотовалютный запас центробанка должны увеличиться на 36,4 % - до 6 млрд долл. (ныне он составляет 4,4 млрд долл.).

Национальный банк устанавливает официальный курс гривны к иностранным валютам и делает достоянием гласности его. Для регулирования курса гривны к иностранным валютам Национальный банк использует золотовалютный резерв, покупает и продает ценные бумаги, устанавливает и изменяет ставку рефинансирования и применяет другие инструменты регулирования денежной массы в обращении.

Центральный банк страны обеспечивает управление золотовалютными резервами государства, осуществляя валютные интервенции путем купли-продажи валютных ценностей на валютных рынках с целью влияния на курс национальной валюты относительно иностранных валют и на общий спрос и предложение денег в Украине. Экономическую суть золотовалютных резервов представляют фонды средств, которые создаются для обеспечения стабильности собственной денежной единицы и платежеспособности государства. Золотовалютные резервы Украины как централизованные фонды средств государства включают: Государственный валютный фонд Украины; Государственные запасы драгоценных металлов монетарной группы и ценного каменьев; Государственный валютный фонд правительства (средства валютного фонда КМУ); Золотовалютные резервы Национального банка Украины, основой которых есть Официальный валютный резерв центробанка.

Действующее законодательство (ст. 47 Закона Украины «О Национальном банке Украины») к структуре золотовалютного резерва НБУ включает: монетарное золото; специальные права заимствования; резервную позицию в МВФ; иностранную валюту в виде банкнот и монет или средства на счетах за границей; ценные бумаги (кроме акций), что оплачиваются в иностранной валюте; любые другие міжнародно признаны резервные активы при условии обеспечения их надежности и ликвидности.

К полномочиям НБУ принадлежит также изъятие изношенных, поврежденных, фальшивых и подделанных дензнаков. Изношенные и поврежденные дензнаки Украины принимаются и обмениваются безвозмездно на новые дензнаки Национальным банком и коммерческими банками Украины без ограничений относительно сумм и сроков такой замены. Национальный банк, коммерческие банки Украины обязаны изымать фальшивые, подделанные или такие, что не имеют необходимых признаков платіжності, дензнаки (банкноты, монеты). Действующим законодательством предусмотрено, что Национальный банк и коммерческие банки не обязаны возмещать уничтоженные, утерянные, фальшивые, подделанные, а также те, которые стали недействительными, банкноты и монеты. Также согласно законодательству предприятия во время проводки расчетов с потребителями за наличный расчет обязаны принимать в уплату за товары (работы, услуги и др.) без ограничений банкноты и монеты (в том числе обращению, памятные, юбилейные монеты, изношенные банкноты и монеты) всех номиналов, которые выпускает Национальный банк Украины в обращение, которое є действительным платежным средством и не вызывает сомнения относительно его подлинности и платіжності.

Регламентация отношений в сфере наличного обращения осуществляется в законах Украины «О Национальном банке Украины», «О банках и банковской деятельности», «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг», «О платежных системах и переводе денег в Украине», в Правилах организации розрахунково-касового обслуживания коммерческими банками клиентов и взаимоотношений по этому вопросу между территориальными управлениями Национального банка Украины и коммерческими банками в национальной валюте, утвержденными постановлением Правление НБУ от 5 февраля 2001 г. № 44.

Правовое регулирование отношений в сфере наличного обращения осуществляется также на основании Инструкции НБУ об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины от 19 февраля 2001 г.1 Основными задачами учреждений банков в организации денежной наличности есть: полное и своевременное обеспечения нужд экономики в денежной наличности; обеспечение своевременной выдачи денежной наличности предприятиям и предпринимателям на оплату труда, пенсий, помощи и на другие цели; создание условий для привлечения денежной наличности к кассам банков; содействие сокращению использования денежной наличности в расчетах за товары и услуги путем внедрения прогрессивных форм безналичных расчетов.

Наличное обращение — это обращение законных платежных средств (банкнот и разменной монеты), которые обслуживают нужды экономики страны. В свою очередь наличные расчеты представляют собой платежи денежной наличностью предприятий, предпринимателей и физический лиц между собой за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги) и за операциями, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества.

Все предприятия и предпринимателе, которые открыли текущие счета в учреждениях банков, сохраняют на них свои средства на договорных условиях. Для регулирования обращения денежной наличности и поддержание кассовой дисциплины действующим законодательством предусмотрено, что наличная выручка, которая поступила к кассам предприятий, должны казаться ими к учреждениям банков для зачисления на их текущие счета.

Сдача наличной выручки осуществляется предприятиями (предпринимателями) в дневные и вечерние кассы учреждений банков самостоятельно или через:

- инкассаторов Национального банка или учреждений коммерческих банков(далее - инкассация);

- Государственную службу охраны при Министерстве внутренних дел Украины;

- предприятия почтовой связи для пересказывания на текущие счета в учреждениях банков.

Для определения сумм, которые могут оставаться в кассе предприятия на конец рабочего дня, банковские учреждения устанавливают лимиты остатка кассовой наличности и условия и сроки сдачи наличной выручки. В частности, устанавливаются такие сроки:

• для предприятий, которые расположены в населенных пунктах, где есть учреждения банка и наличная выручка кажется к учреждениям банков (а при отсутствии учреждений банков — на предприятия почтовой связи), — каждый день в день поступления выручки к их кассам;

• для предприятий, которые через специфику деятельности или режим работы, а также при отсутствии соответствующей договоренности с учреждением банка на инкассацию или сдачу выручки в вечернюю кассу банка не могут каждый день сдавать наличную выручку, — на следующий день;

• для предприятий, которые содержатся в населенных пунктах, где нет учреждений банка или предприятий почтовой связи, — не реже чем один раз за пять рабочих дней.

В такие самые сроки должны сдавать денежную наличность и предприятия, которые самостоятельно устанавливают лимиты кассы.

Для усовершенствования режима обслуживания клиентов и с целью обеспечения максимальной и своевременной сдачи выручки предприятиями к учреждениям банков последние могут создавать вечерние кассы для приема наличной выручки в рабочие, исходные и праздничные дни.

Все предприятия, которые осуществляют операции с денежной наличностью в национальной валюте и имеют текущие счета в учреждениях банков, могут держать в своей кассе на конец дня денежную наличность в пределах, лимитов кассы установленных им обслуживающими учреждениями банков. Такой лимит определяется из нужд самого предприятия и закрепляется при заключении договора на розрахунково-касове обслуживание с банковским учреждением. Клиент должен подать к столу учреждения банка заявку-расчет в двух экземплярах для установления общего лимита кассы (с учетом потребности его отделенных подразделов), сроков и порядка сдачи наличной выручки. Такая заявка-расчет является неотъемлемой частью договора на проводку розрахунково-касового обслуживания. На протяжении года установленный лимит остатка кассовой наличности может пересматриваться по инициативе предприятия.

Лимит кассы для каждого предприятия определяется учреждениями банков с учетом режима и специфики работы предприятия, его отдаленности от учреждения банка, объема кассовых оборотов (поступлений и расходов) за всеми счетами, установленных сроков и порядка сдачи наличной выручки, продолжительности операционного времени учреждения банка, наличия договоренности предприятия с учреждением банка на инкассацию и сдачу наличной выручки в вечернюю кассу банка и т.п.:

• для предприятий, которые имеют наличную выручку со сроком сдачи ее в банк каждый день в день поступления в кассу предприятия, — в размерах, которые нужны для обеспечения их работы утром на следующий день;

• для предприятий, которые имеют наличную выручку со сроком сдачи ее на следующий день, — в пределах среднедневной наличной выручки;

• для предприятий, которые имеют наличную выручку с другим сроком сдачи ее в банк, — в размерах, которые зависят от установленных сроков сдачи выручки и ее суммы;

• для предприятий, лимиты кассы которым устанавливаются согласно фактическим расходам денежной наличности (кроме выплат, связанных с оплатой труда, стипендий, пенсий, дивидендов), — в пределах среднедневной выдачи денежной наличности.

Лимит кассы предприятиям (кроме предприятий торговли, общественного питания и услуг) устанавливают учреждения банков по согласованию с руководителями предприятий на основании расчета среднедневного поступления наличной выручки или среднедневной выдачи денежной наличности.

Следует отметить, что Государственному казначейству, его территориальным органам, бюджетным учреждениям и организациям, которые содержатся за счет средств государственного и/или местных бюджетов и обслуживаются органами Государственного казначейства, лимит кассы учреждением банка не устанавливается. Государственное казначейство самостоятельно определяет порядок установления такого лимита в его кассе, кассах бюджетных учреждений и организаций, которые оно обслуживает.

Самостоятельно определяют размер денежной наличности, которая постоянно находится в их кассах, крестьянские (фермерские) хозяйства, сообщая о нем обслуживающим учреждениям банков. Денежную наличность свыше определенных размеров они должны сдавать к учреждениям банков. Лимит кассы для предприятий игорного бизнеса, включая игральные дома, казино, игровые автоматы с денежным выигрышем и т.п., устанавливается с учетом особенностей деятельности и режима работы этих учреждений согласно перечню и правилам ведения азартных игр и утвержденного предприятием положения о призовом фонде в пределах среднедневной выдачи денежной наличности, но не больше максимально возможного выигрыша посетителя.

Также лимиты кассы учреждения банков не устанавливают для финансовых учреждений (кредитных союзов, ломбардов, лизинговых компаний, доверительных обществ, страховых компаний, учреждений накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционных фондов и т.п.) и предприятий почтовой связи. Указанные учреждения самостоятельно устанавливают лимит кассы. Не устанавливается также лимит кассы физический лицам - субъектам предпринимательской деятельности то самым банкам.

Действующее законодательство устанавливает, что в случае неустановления лимитов кассы предприятиям ответственность полагается на банки лишь тогда, когда при наличии представленной предприятием заявки-расчета лимит кассы не был установлен. Банки не несут ответственности за неуведомление предприятием своим отделенным подразделам размера установленного банком лимита кассы, порядка и сроков сдачи наличной выручки.

Для получения денежной наличности со своих текущих счетов предприятия и предприниматели должны указать в денежном чеке целевое назначение и четко сформулировать суть операций, которые будут осуществляться. Учреждения банков обязаны идентифицировать клиентов, которые проводят значительные и/или сомнительные операции, и согласно требованиям законодательства Украины сообщать об идентификации лиц, которые их осуществили, соответствующим органам согласно законодательству, которое регулирует вопрос борьбы с организованной преступностью.

Для обеспечения наличия в кассах банковских учреждений наличных ресурсов в необходимом количестве банки должны получать от предприятий (включая учреждения и организации, которые их обслуживают органы Государственного казначейства Украины) календарь выдачи заработной платы, к которому предприятие включает основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты. Сроки выдачи стипендий устанавливаются руководителями соответствующих учебных заведений. Для регулирования кассовых ресурсов учреждения банков составляют сведенный календарь выдачи заработной платы относительно всех предприятий, которые они обслуживают.

Кроме того, в договоре на расчетного-кассовое обслуживание предпринимателей, как правило, предполагается, что, если клиент захотит получить определенную сумму денежной наличностью (например, 5000 грн. и больше), он должен сообщить об этом учреждение банка накануне.

Контроль за соблюдением предприятиями установленных им лимитов кассы осуществляют органы Государственной налоговой службы Украины, банковские учреждения и другие органы в пределах своей компетенции. Так, согласно ст. 3 Указа Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм из регулирования обращения денежной наличности» от 12 июня 1995 г. № 436/95 контроль за соблюдением этих норм, которые устанавливаются Национальным банком Украины, положено на органы Государственной налоговой службы, Государственной контрольно-ревизионной службы, Министерство внутренних дел и финансовые органы. Вместе с тем штрафные санкции накладываются органами государственной налоговой службы, в том числе и по материалам проверок (представлений) органов ДКРС.

Наличный расчеты предприятий между собой и с предпринимателями и физический лицами проводятся как за счет средств, полученных из касс банков, так и за счет наличной выручки и осуществляются через кассу предприятий с ведением кассовой книги установленной формы. Наличный расчеты предприятий (предпринимателей) и физический лиц осуществляются также через учреждения банков путем пересказывания денежной наличности в пользу предприятий (предпринимателей) и физический лиц для уплаты любых платежей.

Наличная выручка предприятий (предпринимателей), кроме денежной наличности, полученной из банка и не использованной по назначению, может использоваться ими для обеспечения нужд, которые возникают в процессе их функционирования, а также для проводки расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами за налогами и сборами (обязательными платежами). Предприятия, которые имеют налоговый долг, осуществляют выплаты, связанные с оплатой труда (кроме выплат через экстренные (неотложные) обстоятельства), исключительно за счет средств, полученных из учреждений банков.

Порядок осуществления расчетов и ведение кассовых сделок регламентируется Положением НБУ о ведении кассовых сделок в национальной валюте в Украине от 19 февраля 2001 г.1

Для постепенного переведения расчетов в плоскость безналичных и повышение контроля по объему денежной наличности законодательство устанавливает ограничение максимальной суммы наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) через их кассы (кассы банков, других финансовых учреждений, которые предоставляют услуги из пересказывания денег, и предприятий почтовой связи), что имеет не превышать 10 тыс. грн. на протяжении одного дня за одним или несколькими платежными документами. Платежи свыше установленной предельной суммы проводятся исключительно в безналичном порядке. Количество предприятий (предпринимателей), с которыми проводятся расчеты, в продолжение дня не ограничивается. Следует отметить, что до 2003 г. максимальная сумма определялась в размере 3 тыс. грн.

Указанные ограничения на наличные расчеты не распространяются на расчеты предприятий (предпринимателей) между собой при закупке сельскохозяйственной продукции за установленным законодательством перечнем.

Для обеспечения соблюдения финансовой дисциплины при проводке кассовых сделок используются соответствующие финансово-расчетные документы. Согласно законодательству наличный расчеты предприятий (предпринимателей) между собой и с физический лицами проводятся с применением прибыльных и расходных кассовых ордеров, кассовых и товарных чеков, расчетных квитанций, проездных документов и т.п., которые подтверждали бы факт продажи (возвращение) товаров, предоставление услуг, получение (возвращение) средств, а также счетов-фактур, договоров, соглашений, контрактов, актов закупки товаров и т.п.. Кроме того, предприятия должны обеспечивать постоянное наличие в своих кассах банкнот и монет разных номиналов для выдачи сдачи гражданам.

Кассовые сделки оформляются прибыльными и расходными кассовыми ордерами, типовые формы и порядок заполнения которых утвержденные приказом Министерства статистики Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых сделок» от 15 февраля 1996 г. № 51. В частности, выдача денежной наличности из касс предприятий проводится за расходными кассовыми ордерами или надлежащих образом оформленными платежными (розрахунково-платіжними) ведомостями. Документы на выдачу денежной наличности должны подписывать руководитель и главный бухгалтер или лица, которые на это уполномоченные. К расходным ордерам могут прибавляться заявление на выдачу денежной наличности, расчеты и т.п.. Если на добавленный к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и т.п. есть разрешительная надпись руководителя, то подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательный.

Предприятия имеют право сохранять в своей кассе денежную наличность, которая получена в учреждении банка, для выплат, связанных с оплатой труда, пенсий, стипендий, дивидендов (дохода), свыше установленного лимита кассы на протяжении трех рабочих дней, включая день получения денежной наличности в учреждении банка. Для проводки этих выплат работникам отдаленных подразделов предприятий железнодорожного транспорта и морских портов денежная наличность может сохраняться в их кассах свыше установленного лимита кассы на протяжении пяти рабочих дней, включая день получения денежной наличности в учреждении банка. Денежная наличность, полученная в учреждении банка на другие выплаты, должны выдаваться предприятием своим работникам в тот самый день. Суммы денежной наличности, полученные в учреждении банка и не использованные по назначению на протяжении установленных выше сроков, поворачиваются предприятием в учреждение банка не позднее следующего рабочего дня учреждения банка и предприятия или могут оставаться в его кассе (в пределах установленного лимита) и выдаваться на те самые цели.

Выдача денежной наличности из касс предприятий проводится исключительно под отчет при условии полного отчета конкретного подотчетного лица за раньше выданными под отчет сумами, т.е. в случае представления к бухгалтерии авансового отчета об израсходованных (частично израсходованные) средства и одновременного возвращения в кассу предприятия остатка денежной наличности, выданной под отчет. Подотчетные лица обязаны подать к столу бухгалтерии предприятия вместе с неиспользованным остатком денежной наличности авансовый отчет о расходовании полученных в кассе сумм в такие сроки: а) за командировками - на протяжении трех рабочих дней по возвращении из командировки; б) на закупку сельскохозяйственной продукции, продуктов ее переработки и заготовку вторичного сырья (кроме металлолома), - на протяжении десяти рабочих дней со дня выдачи денежной наличности под отчет; в) на все другие производственные (хозяйственные) нужды - следующего рабочего дня после выдачи денежной наличности под отчет.

Если из кассы предприятия подотчетному лицу одновременно выданная денежная наличность на командировку и для решения в этой командировке производственных (хозяйственных) вопросов (в том числе и для закупки у населения сельхозпродукции и заготовки вторсировини), то подотчетное лицо независимо от срока командировки на протяжении трех рабочих дней по возвращении из командировки должны подать к столу бухгалтерии предприятия полный отчет о суммах, которые были ей выданные для решения производственных (хозяйственных) вопросов и непосредственно на командировку. В случае приобретения работником предприятия за собственные наличные средства товаров (продукции, услуг) или использование этих средств в командировке для нужд предприятия он отчитывается за израсходованные средства в вышеупомянутом порядке.

Вся денежная наличность, которая поступает в кассы предприятий, имеет своевременно и в полной сумме оприбутковуватися в их кассах. Для учета операций с денежной наличностью предприниматели используют книгу учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой установлены Государственной налоговой администрацией Украины.

За нарушение правил ведения кассовых сделок к должностным лицам применяются штрафные санкции, определенные ст. 1642 Кодекса Украины об административных правонарушениях.

К предприятиям (предпринимателей) применяются штрафные санкции согласно действующему законодательству Украины за: превышение установленных лимитов кассы; неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) в кассах денежной наличности; превышение установленных сроков использования выданной под отчет денежной наличности, а также за выдачу денежной наличности под отчет без полного рапортования относительно прежде выданных средств; расходование денежной наличности из выручки на выплаты, которые связаны с оплатой труда, при наличии налогового долга; использование полученных в учреждении банка денежной наличности не по целевому назначению; проводка наличных расчетов без представления получателем средств платежного документа, который подтверждал бы уплату покупателем денежной наличности.

Для обеспечения осуществления наличный расчетов предприятие должно иметь кассу, а его руководители должны оборудовать кассу и обеспечить надежное хранение в ней денежной наличности. Если по вине руководителей не было созданы надлежащие условия для обеспечения целости средств во время их хранения и транспортировка, то они несут за это ответственность в установленному действующим законодательством Украины порядка. Хранение в кассе денежной наличности и других ценностей, которые не принадлежат этому предприятию, запрещается. Все поступления и выдача денежной наличности в национальной валюте предприятия учитываются в кассовой книге (типовая форма КО-4, утвержденная приказом Минстата).

Операции через кассу осуществляет кассир. Действующее законодательство предусматривает, что руководитель предприятия вместе с тем с зачислением на работу кассира заключает с ним договор о полной материальной ответственности и ознакомляет его с ним под расписку. Согласно договору кассир несет полную материальную ответственность за сохранение всех принятых им ценностей. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

На предприятиях, которые имеют одного кассира, в случае необходимости временной его замены, выполнение обязанностей кассира полагается на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности на время выполнения им обязанностей кассира. В случае отсутствия кассира (в связи с болезнью и т.п.) ценности, которые находятся у него под отчетом, пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или в присутствии комиссии, предназначенной руководителем предприятия. О результатах перечисления и передача ценностей составляется акт за подписями указанных лиц. На предприятиях, где штатным расписанием не предусмотрена должности кассира, выполнение его обязанностей может полагаться согласно письменному распоряжению руководителя предприятия на бухгалтера или другого работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае выявления нарушений установленного порядка ведения операций с денежной наличностью органы Государственной налоговой службы Украины применяют к нарушителям штрафные санкции на основании представления контролирующих органов согласно Указу Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм из регулирования обращения денежной наличности» от 12 июня 1995 г. № 436 (с изменениями и дополнениями).

Для обеспечения контроля за выдачей значительных сумм денежной наличности особое внимание отводится операциям по получению предприятием (предпринимателем) значительных сумм (что превышают эквивалент 10 тыс. евро по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленным Национальным банком) со своих банковских счетов и их целевого использования. Во время проводки проверок этому вопросы уделяют особое внимание. Так, согласно банковским документам систематизируются все случаи получения предприятием (предпринимателем) значительных сумм денежной наличности, а по потребности используются также соответствующие данные учреждений банков, в которых открыто его текущие счета. Также во время проверки анализируются объемы денежной наличности, периодичность и структура ее выдачи, динамика сравнительно с предыдущими периодами. Обращается внимание на сроки открытия предприятием (предпринимателем) счета; проводка им операций, которые не являются экономически оправданными или противоречат действующему законодательству (которые не отвечают характера его деятельности; переводы значительных сумм денежной наличности на счета физический лиц; поступление и изъятие со счетов сумм денежной наличности, которая превышает обычное денежное обращение этого предприятия; внесение на счета денежной наличности с дальнейшим пересказыванием ее в сжатые сроки другому предприятию; систематическое или полное снятие значительных сумм денежной наличности в день ее поступление на счет и т.п.). Анализируется также выдача денежной наличности в суммах, которые представляют меньше чем 10 тыс. евро, но которые предприятие, которое проверяется, получало со своего счета регулярно на протяжении короткого периода (недели, декады, месяца).

1