§ 1.    Понятие и система государственных доходов

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 
34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 
68 69 70 71 

Государственные доходы — это совокупность денеж­ных отношений по формированию финансов государства путем распределения и перераспределения валового об­щественного продукта. Эта деятельность осуществляется через различные виды денежных поступлений в собствен­ность государства. Они предназначены для выполнения задач по обороне и управлению страной, социально-эконо­мического развития.

Совокупность финансовых ресурсов Государственного бюджета, местных бюджетов, Пенсионного фонда Украи­ны (централизованные фонды), фонды средств государ­ственных предприятий и организаций и части средств в доле государственной собственности совместных предпри­ятий (децентрализованные фонды) составляют Государ­ственные доходы.

В качестве основного содержания государственных до­ходов необходимо выделить денежные ресурсы, которые в процессе распределения и перераспределения государ­ственного дохода поступают государству и используются им для осуществления своих функций и задач.

При формировании доходов государство привлекает как доходы от собственной деятельности и имущества, так и доходы от деятельности юридических и физичес­ких лиц. В основе доходов от деятельности юридичес­ких и физических лиц лежат иные (нежели государствен­ная) формы собственности, их доходы и имущество.

В основе классификации государственных доходов могут находиться различные основания. Когда в каче­стве критерия избирается территориальный принцип, то выделяются группы общегосударственных и местных доходов. В зависимости от метода финансовой деятельности, применяемого для аккумуляции средств, форми­руются группы общеобязательных (налоги и иные обя­зательные платежи) и добровольных поступлений (доб­ровольное участие в денежно-вещевых лотереях, на рынке государственных ценных бумаг, добровольные взносы и пожертвования). В зависимости от субъектного состава, образующегося при формировании государственных до­ходов, доходы можно подразделить на поступающие от: юридических лиц, физических лиц — субъектов предпри­нимательской деятельности, населения. В зависимости от характера и метода взимания платежей их можно под­разделить на налоговые и неналоговые платежи и т.д.

Кроме того, государственные доходы подразделяются на: 1) возвратные (государственные займы) и безвоз­вратные (обязательные платежи); 2) возмездные (госу­дарственный кредит) и безвозмездные (налоговые плате­жи); 3) общие (платежи в бюджет) и целевые (платежи в государственные целевые фонды. Например, Пенсионный фонд и фонд социального страхования, фонд содействия занятости населения и др.)

В соответствии со ст. 9 Бюджетного кодекса Украины доходы бюджетов классифицируются следующим обра­зом: 1) налоговые поступления; 2) неналоговые поступле­ния; 3) доходы от операций с капиталом; 4) трансферты.

Налоговыми поступлениями признаются предусмотрен­ные налоговыми законами Украины общегосударственные и местные налоги, сборы и другие обязательные платежи. (Закон Украины «О системе налогообложения»).

Неналоговыми поступлениями признаются: 1) дохо­ды от собственности и предпринимательской деятельно­сти; 2) административные сборы и платежи, доходы от некоммерческих и сопутствующих продаж; 3) доходы от штрафов и финансовых санкций; 4) иные неналоговые поступления.

Трансферты — это средства, полученные от иных ор­ганов государственной власти, органов власти Автоном­ной Республики Крым, органов местного самоуправления, других государств или международных организаций на безвозмездной и безвозвратной основе.

В соответствии со ст. 29 Бюджетного кодекса Украи­ны доходы Государственного бюджета Украины включа­ют: 1) доходы (за исключением тех, что в соответствии со статьями 64, 66, 69 данного Кодекса закреплены за местными бюджетами), которые поступают в соответствии с законодательством о налогах, сборах и обязательных платежах и Закона Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов», а также от платы за услуги, предоставляемые бюджетными учреждениями, которые содержатся за счет Государственного бюджета Украины. Кроме того от иных определенных законодательством источников, включая средства от продажи активов, при­надлежащих государству либо предприятиям, учрежде­ниям, организациям, а также проценты и дивиденды, на­численные на долю имущества, принадлежащего государ­ству в имуществе хозяйственных обществ; 2) гранты и подарки в стоимостном исчислении; 3) межбюджетные трансферты из местных бюджетов.

Так, в соответствии со ст. 31 Закона Украины «О госу­дарственном бюджете на 2002 год» установлено, что ис­точниками формирования специального фонда Государ­ственного бюджета Украины на 2002 год в части креди­тования являются:

1) возврат кредитов, предоставленных из Государствен­ного бюджета индивидуальным сельским застрой­щикам;

2)  возвращение кредитов, предоставленных из Госу­дарственного бюджета Украины молодым семьям и одиноким молодым гражданам на строительство (реконструкцию) жилья;

3) возврат бюджетных займов, предоставленных на за­купку сельскохозяйственной продукции по государ­ственному заказу (контракту) 1994-1997 годов;

4)  возвращение средств в части возмещения стоимос­ти сельскохозяйственной техники,  переданной субъектам хозяйствования на условиях финансо­вого лизинга;

5)  средства, которые поступят в счет погашения за­долженности, по кредитам, полученных государ­ством или под государственные гарантии и предо­ставленными для закупки сельскохозяйственной техники иностранного производства, переданной сельхозпроизводителям и другим субъектам хо­зяйствования. Порядок зачисления этих средств в Государственный бюджет устанавливается Кабине­том Министров Украины;

6) возврат кредитов, предоставленных из Государственного бюджета Украины сельским (фермерским) хо­зяйствам;

7)  возврат займов, предоставленных Государственным инновационным фондом за счет средств Государ­ственного бюджета с момента его включения в госу­дарственный бюджет, предприятиям и организаци­ям для выполнения ими инновационных проектов.

В зависимости от форм, методов и условий формиро­вания финансовых ресурсов государства, целей и по­рядка их использования выделяют: доходы бюджетов всех уровней (Государственный бюджет, местные бюд­жеты (а в их составе и бюджеты местного самоуправле­ния)); доходы государственных внебюджетных фондов; доходы государственных и муниципальных предприятий.

По своей структуре государственные доходы представ­ляют собой совокупность отдельных платежей и поступ­лений, объединенных в определенную систему.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды — в бюджеты различных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды.

Муниципальные доходы поступают соответственно в местные фонды — местные бюджеты и внебюджетные фонды.

В зависимости от порядка формирования государствен­ных доходов их принято подразделять на:

Централизованные — или такие, порядок аккумуля­ции, распределения, перераспределения и использования которых устанавливается государством централизован­но (к таковым относится бюджетная система, иные госу­дарственные централизованные фонды);

Децентрализованные — или такие, порядок формиро­вания, распределения и использования которых опреде­ляется не централизованным порядком, а тем государ­ственным предприятием, учреждением и организацией, которые формируют данные доходы и используют их в соответствии со своим финансовым планированием.

Анализ правового режима доходов, поступающих в распоряжение государства или органа местного самоуп­равления, позволяет прийти к выводу о том, что их при­рода является, безусловно, правовой.

Статьей 92 Конституции Украины закреплено, что ис­ключительно Законами Украины устанавливаются госу­дарственный бюджет Украины и бюджетная система Ук­раины, система налогообложения, налоги и сборы.

Законом Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991 г. установлен исчерпывающий перечень об­щегосударственных и местных налогов и сборов, т.е. об­щеобязательных платежей. Статья 1 данного Закона оп­ределяет, что налоги и сборы не установленные данным Законом уплате не подлежат. Нужно отметить, что ст. 2 Закона отождествляет налог и сбор, определяя их как обя­зательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственный целевой фонд, осуществляемый платель­щиком в порядке и на условиях, определяемых закона­ми Украины о налогообложении. Однако налог и ненало­говый обязательный платеж различаются основаниями и адресностью платежа, механизмом исчисления и уплаты, целевым порядком использования, возвратностью, возмездностью и др.

Законом Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государствен­ными централизованными фондами» от 21.12.2000 г. за­креплены правовые основания контрольно-проверочной работы фискальных органов, размеры и порядок приме­нения финансовых санкций, процедура принудительного взыскания налогового долга, обжалования в апелляци­онном порядке действий сотрудников фискальных орга­нов и др.

Таким образом, государственные доходы — это де­нежные поступления в государственные фонды, исполь­зуемые государством для осуществления своих задач и функций.

 

1