§ 3. Понятие и виды финансово-правовых норм
Норма в переводе с латинского языка означает правило, точное предписание, образец. Иначе говоря, норма представляет собой сведения о должном поведении в тех или иных условиях.
Финансово-правовые нормы — это первичные элементы, клеточки, которые включают финансовое право. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но имеют и особенности характерные для этой отрасли права.
Как правовая норма, она характеризуется следующими общими чертами:
— содержится в нормативно-правовых актах или в других источниках, принимаемых компетентными органами государства, должностными лицами, органами местного самоуправления.
— становится общеобязательной для всех участников регулируемых общественных отношений;
— реализация этой нормы, признанной государством, обеспечивается его принудительной силой.
Главная особенность финансово-правовых норм состоит в том, что они носят государственно-властный, императивный характер. Государство предписывает правила поведения юридическим лицам, гражданам в области финансовой деятельности. Требования к участникам финансово-правовых отношений выражаются в категорической форме. Участники финансовых отношений, урегулированных нормой финансового права, не вправе изменить предписания нормы и условий ее применения.
Учитывая изложенное, под финансово-правовой нормой необходимо понимать установленное государством и обеспеченное нормами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственных денежных фондов, с предоставлением участникам этих отношений юридических прав и возложенных на них юридических обязанностей.
Нормы финансового права структурно разделяются на три компонента: гипотезу, диспозицию, санкцию.
Гипотеза определяет условия, обстоятельства, при которых могут возникнуть финансовые правоотношения и указывают на субъектов — участников этих правоотношений. Например, чтобы юридическое лицо уплатило налог на прибыль, оно как минимум должно получать от своей деятельности доход.
Диспозиция — «сердцевина» нормы, содержит предписание о том, как должны поступать участники финансовых отношений, т.е. определяет их права и обязанности. Например, уплата либо не уплата налога.
Санкция — это мера ответственности, применяемая к нарушителям финансово-правовых норм. Это пени и штрафы, применения кредитных санкций банка и другие меры.
Иногда в статье закона формулируется только часть нормы, а другие ее части следует искать в других статьях или в ином нормативном акте. Отсюда следует необходимость различать норму финансового права и статью закона. Кроме того, в одной статье нормативного акта содержится порой две, три нормы и более.
Пониманию нормы права, полному представлению о ее назначении служит классификация норм права.
Классификация финансово-правовых норм осуществляется по различным основаниям.
В зависимости от характера воздействия на участников финансовых отношений они подразделяются на обязывающие, запрещающие, уполномочивающие.
Обязывающие нормы права регулируют активное поведение субъектов и предписывают в категорической форме совершать определенные действия, например, встать на учет в налоговых органах. За неисполнение либо несвоевременное исполнение субъектами финансового права возложенных на них обязанностей со стороны государства применяются различные меры принуждения. Обязывающий характер присущ большинству финансово-правовых норм, что является отражением метода финансового права — метода властных предписаний.
Запрещающие финансово-правовые нормы регулируют пассивное поведение субъектов финансовых отношений и предписывают не совершать действий, нарушающих финансовую дисциплину и законность. Этот вид финансово-правовых норм нацеливает субъектов финансового права на пассивное поведение в виде отказа от совершения запрещенных государством деяний. Например, на совершение кредитных операций коммерческим банком требуется получение лицензии Национального банка Украины.
Уполномочивающие нормы наделяют правом совершать определенные юридически значимые действия, например, уполномочивают налоговые органы контролировать соблюдение налогового законодательства гражданами и юридическими лицами.
Финансово-правовые нормы в зависимости от содержания могут быть материальными и процессуальными.
Материальные финансово-правовые нормы закрепляют содержание финансово-правовых отношений, т.е. состав финансовой системы, юридические факты, правовой статус субъектов финансового права, бюджетное устройство, виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством определяют объем и направление расходов государства, т.е. закрепляют материальное, денежное содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.
Процессуальные нормы финансового права устанавливают порядок применения и действия норм материального права. Так, законодатель определяет бюджетный процесс как регламентируемую нормами права деятельность, связанную с составлением, рассмотрением, утверждение бюджетов, их исполнением и контролем за их исполнением, рассмотрением отчетов об исполнении бюджетов (ст. п. 11 ст. 2 Бюджетного кодекса Украины).
В финансовом праве нет такого четкого подразделения на материальную и процессуальную части: большинство институтов в единстве концентрируют и материальные и процессуальные нормы. Однако процессуальные нормы более прослеживаются в бюджетном праве; нормы процессуального характера выделяются и в налоговом праве.
По действию во времени финансово-правовые нормы подразделяются на постоянные (не определены во времени действия) и временные (определены во времени действия).