Тема 12. Налоги с юридических лиц

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 

Виды и общая характеристика налогов, уплачивае­мых юридическими лицами. Налог на добавленную стоимость; налог на прибыль предприятий и органи­заций; акцизы; налог ни имущество предприятий - субъекты и объекты налогообложения; ставки, льго­ты, порядок и сроки уплаты. Иные налоги. Особенности упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Порядок и условия предоставления налогового и ин­вестиционного налогового кредита. Установление и использование льгот по налогам с юридических лиц.

Вопросы:

1. Какие налоги для юридических лиц предусмотрены российским зако­нодательством?

2. Каков круг плательщиков налогов с юридических лиц?

3. Что является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость?

4. Какие ставки применяются по налогу на прибыль предприятий и ор­ганизаций и в каком порядке они устанавливаются?

5. Влияет ли объем фонда оплаты труда на сумму платежей по налогу на прибыль предприятий и организаций?

6. К какой группе налогов относятся акцизы?

7. Что общего между налогом на добавленную стоимость и акцизами? Чем они различаются?

8. Каковы субъекты налога на имущество предприятий, какое имущест­во не облагается данным налогом?

9. В чем заключается специфика упрощенной системы налогообложения?

10. Кому и при каких условиях предусмотрено предоставление налогово­го и инвестиционного налогового кредитов?

11. Каков порядок установления и использования льгот по налогам?

Задания:

1. Данте юридическую характеристику налога на добавленную стоимость в соответствии с основными элементами закона о налоге.

2. На основе анализа положений Закона «О налоге на прибыль предпри­ятии и организаций» раскройте порядок исчисления и сроки уплаты налога предприятиями с отечественными инвестициями и предприятиями с иност­ранными инвестициями. Укажите на различия, если таковые есть.

3. Укажите, какие из предложенных ставок налога на прибыль предпри­ятий и организаций действуют в РФ в настоящее время (если таковые есть):

а) ставка, зачисляемая в федеральный бюджет: 13%; 11%; 9%;

б) ставка, зачисляемая в бюджет субъектов РФ:

- от прибыли предприятия: 22%; не более 19%; не более 15%;

- от посреднических сделок юридических организаций и страховщиков (др.): не более 25%; не более 30%; не более 27%.

4. Дайте юридическую характеристику акцизам в соответствии с основ­ными элементами закона о налоге.

5. Известно, что упрощенная система налогообложения малых предпри­ятий вводит единый налог. Исходя из этого дайте подробные ответы на сле­дующие вопросы:

Какие основные налоги объединяют единый налог?

Как и кем определяется объект налогообложения и что им является?

В чем, по Вашему мнению, проявляются особенности применения упро­щенной системы налогообложения?

Каков порядок обращения налоговыми органами взыскания на денеж­ные средства и имущество предприятия при наличии непогашенной недо­имки по обязательным платежам в бюджет?

6. Перечислите общие правила установления и использование льгот Рас­кройте, какие льготы предусмотрены по основным налогам с юридических лиц в РФ.

Задачи:

1. Ликероводочный завод продал три партии водки по отпускным це­нам: частному предпринимателю - гражданину Козорезову - на сумму 100 тыс. рублей, магазину ООО «Букет» - на сумму 100 тыс. рублей и укра­инской фирме «Пацюх» - на сумму 100 тыс. рублей. Стоимость указана в от­пускных ценах. Гражданин Козорезов и ООО «Букет» после реализации това­ра получили соответственно 10 тыс. рублей дохода и 8 тыс. рублей прибыли.

Какие налоги заплатил завод и сумму акциза, если принять его ставку за 80%? Какие налоги заплатил гр. Козорезов? Рассчитайте сумму уп­лаченных им налогов. Какие налоги заплатил магазин?

2. В г. Покровске работают 3 акционерных общества хлебозавод, колбас­ный завод и швейное ателье. Основные налоги, которые должны платить эти предприятия, составляют НДС (10% либо 20%), налог на прибыль (30%), на­лог на использование автодорог (0,4% от выручки) и отчисления в Пенсион­ный фонд (28% от фонда заработной платы). Основные показатели работы предприятий характеризуются следующими данными:

АО

Численность работающих (чел.)

Выручка

(тыс. руб.)

Средняя заработная плата

(руб.)

Прибыль

(тыс. руб.)

Хлебозавод

90

2200

400

400

Колбасный завод

200

2400

1000

400

Швейное ателье

50

2400

200

200

 

Определите налоговые выплаты каждого предприятия по перечислен­ным налогам при условии, что налоговых льгот у них нет.

3. АО «Вояж», занимающееся производством сельскохозяйственной про­дукции, реализовало партию капусты по рыночным ценам ЗАО «Поле», которое купленную капусту обменяла по бартеру на сельхозтехнику с расче­том, что тонна продукции стоила гораздо ниже рыночной цены. Налоговая инспекция произвела доначисление налога на прибыль, полученную ЗАО «Поле», исходя из рыночной цены продукции, а не фактической.

Прокомментируйте сложившуюся ситуацию. Можно ли признать дей­ствия налоговой инспекции законными?

4. Совет директоров НТП «Прорубь» обратился в Министерство по нало­гам и сборам РФ с просьбой предоставить предприятию отсрочку на 6 меся­цев по уплате НДС, налога на прибыль, в связи с причинением в результа­те паводка ущерба предприятию в размере 10 млрд. руб. Через 10 дней из Министерства по налогам и сборам был получен ответ, что данное ведомст­во не правомочно рассматривать данный вопрос.

Укажите порядок и условия предоставления отсрочки в данной ситуа­ции, а также органы, правомочные принимать решения по предоставле­нию отсрочки.

5. Государственной Думой Российской Федерации были внесены измене­ния в Закон «Об акцизах», устанавливающие новые ставки и дополняющие налогооблагаемую базу Закону придана обратная сила. В развитие данного Закона ЦБ РФ принял Постановление «О порядке уплаты и исчисления акцизов», распространив его действие с момента, на который был распространен Закон «Об акцизах».

Дайте юридическую оценку данной ситуации.

6. Строительная фирма АО «Кирпич-монтаж» имеет полное освобожде­ние от уплаты налога на прибыль. Заказчик объекта, который построило АО, не может рассчитаться за выполненную работу денежными средствами и предлагает рассчитаться бензином.

Если АО согласится на данное предложение и впоследствии само реали­зует бензин, то какие налоги нужно будет ему платить и каким обра­зом это повлияет на льготу по уплате налога на прибыль?

7. Садоводческое товарищество «Чайка» пользуется землей согласно до­говору, подписанному мэром г. Орла и оформленному сроком на 25 лет. С 1 апреля 1997 года товарищество перешло на упрощенную систему нало­гообложения и должно быть освобождено от уплаты ряда налогов и сборов. Налоговая инспекция обязала товарищество уплатить земельный налог за период II квартал 1997 года - I квартал 1998 года.

Правомерны ли действия налоговой инспекции?

8. Арбитражным судом г. Мурома было признано недействительным ре­шение районной налоговой инспекции о взыскании с АО «Паритет» суммы НДС и штрафных санкций за неучет разницы в стоимости объекта незавер­шенного строительства, переданного АО в качестве учредительного взноса в уставный фонд АО «Сельга» как самостоятельного объекта налогообложения.

Обоснуйте решение арбитражного суда ссылками на налоговое законо­дательство.

9. Библиотека № 8 г. Масловска является государственным бюджетным учреждением. Однако в связи с недофинансированием местная администра­ция разрешила оказывать библиотеке ряд услуг за плату. Размер этой платы утверждается местной администрацией.

Должна ли библиотека, являясь бюджетной организацией, платить НДС по указанной выше деятельности, осуществляемой в рамках пол­номочий, предоставленных местной администрацией? Облагается ли НДС выдача библиотекой книг напрокат за плату?

10. Государственное бюджетное образовательное учреждение наряду с бюджетной деятельностью по осуществлению процесса обучения оказывает обучающимся услуги за плату по проживанию в общежитии этого учрежде­ния и питанию в столовой этого учреждения.

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость при оказании этих платных услуг? Ответ следует дать по каждому отдельному ви­ду оказываемых услуг.

11. На экзамене по финансовому праву студент Петров, давая юридиче­скую характеристику налога на имущество предприятий, сказал, что:

- плательщиками также являются все учреждения кредитной системы, в том числе ЦБ РФ (Банк России) и его учреждения;

- основные средства предприятий учитываются по балансовой стоимости;

- для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия;

- ставки налога устанавливаются законодательными органами РФ и субъектов РФ;

- сумма налога исчисляется и вносится в бюджет субъекта поквартально либо, как исключение, раз в полгода.

Является ли ответ Петрова исчерпывающим? Укажите ошибки, если таковые есть.

Нормативные правовые акты по теме:

Основные:

Конституция Российской Федерации М., 1993.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.

Закон РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стои­мость» // ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1871, ВВС РФ. 1992. № 23. Ст. 1229, № 34. Ст. 1976, 1993. № 4. Ст. 118, № 11. Ст. 387, № 14. Ст. 486, СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010, №33. Ст. 3407, 1995. № 18. Ст. 1591, №26. Ст. 2402, № 32. Ст. 3204; № 35. Ст. 3503, № 49. Ст. 4695, 1996. № 1. Ст. 4, № 14. Ст. 1399, № 22. Ст. 2582, 1997. № 12. Ст. 1377, № 18. Ст. 2102, 1998. № 31. Ст. 3825, 1999. № 2. Ст. 237, № 7. Ст. 879.

Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 «Об акцизах» (в ред. Федерального за­кона от 7 марта 1996 г. № 23-ФЗ) // ВВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1872, СЗ РФ. 1996. №11. Ст. 1016, 1997. №3. Ст. 356,1998. № 7. Ст. 800; 1999. №1. Ст. 1; №7. Ст. 879.

Закон РСФСР от 12 декабря 1991 г. № 2023-1 «О налоге на операции с ценны­ми бумагами» (в ред. Федерального закона от 18 октября 1995 г. № 158-ФЗ) // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 523, СЗ РФ. 1995. №43. Ст. 4011, 1998. № 12. Ст. 1349.

Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприя­тий» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 599; № 34. Ст. 1976, 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486, № 25. Ст. 905, СЗ РФ. 1994. № 29. Ст. 3010, 1995. № 18. Ст. 1590, № 26. Ст. 2402; № 35. Ст. 3503; 1998. № 2. Ст. 217, 1999. № 7. Ст. 879.

Закон РФ от 20 декабря 1991 г. № 2071-1 «Об инвестиционном налоговом кре­дите» // ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 601; № 34. Ст. 1976.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»//ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 525; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 118; РГ. 1993. 3 ноября; СЗ РФ. 1994. № 27. Ст. 2823; № 29. Ст. 3010; № 32. Ст. 3304; 1995. № 18. Ст. 1592; № 26. Ст. 2402, 2403; № 49. Ст. 4695; 1996. № 1. Ст. 4, 20; № 51. Ст. 5682; 1997. № 3. Ст. 357; № 26. Ст. 2953; 1998. № 31. Ст. 3819, 3821, 3825; РГ. 1998. 18 ноября; 1999. № 1. Ст. 1; № 7. Ст. 879; РГ. 1999. 5 марта.

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации» // ВВС РФ. 1992. № 11. Ст. 527; № 34. Ст. 1976; 1993. № 4. Ст. 115; № 23. Ст.824.

Закон г. Москвы от 1 июля 1996 г. № 23 «О налоговом кредите в городе Моск­ве»//ФГ. 1996. №33.

Федеральный закон от 24 февраля 1995 г. № 31-ФЗ «О некоторых вопросах пре­доставления льгот участникам внешнеэкономической деятельности» // СЗ РФ. 1995. №11.Ст.942.

Федеральный закон от 8 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе на­логообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» // СЗРФ. 1996. № 1.Ст. 15.

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный биз­нес»//СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3820.

Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

Указ Президента РФ от 14 мая 1998 г. № 554 «О мерах по укреплению финансо­вой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федера­ции» // СЗ РФ. 1998 г. № 20. Ст. 2145.

Постановление Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализа­ции продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, ус­луг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при нало­гообложении прибыли» // САПП РФ. № 9. 1992. Ст. 602; СЗ РФ. 1995. № 27. Ст. 2587.

Постановление Правительства РФ от 12 мая 1998 г. № 438 «О мерах по укреп­лению финансовой дисциплины» // СЗ РФ. 1998. № 20. Ст. 2154.

Дополнительные:

Конвенция о привилегиях и иммунитетах специализированных учреждений от 21 ноября 1947 г. //Документы ООН. М.,1987. С. 237-289.

Учебная и монографическая литература:

Основная:

Гуреев В.И. Налоговое право. М., 1995.

Гусев В. В. Государственная налоговая служба разъясняет. М., 1995.

Налоги и налоговое право: Практикум. М.: Аналитика-пресс, 1998. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. М., 1995.

Налоговое право: Учебник / Н.И. Химичева. М.: БЕК, 1997.

Налоговые органы и налогоплательщики. М.: Филинъ, 1998.

Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В.Г. Панскова. М., 1995.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.,1995.

Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. М., 1996. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1997.

Дополнительная:

Абрамов В. Налоговые расчеты: комментарии, разъяснения. М.: Ось-89, 1997.

Галанина Е.Н. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 1998. Гаухман Л.Д., Максимов С.М. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономики. М.: ЮрИнфор, 1996.

Государственные внебюджетные социальные фонды. М.: БЮДЖЕТ, 1997.

Костенко А.Н. Порядок уплаты налогов предприятиями, имеющими филиалы и приравненные к ним подразделения // Налоговый вестник. 1996. № 12.

Кучеров И.И. Налоговые преступления. М.: ЮрИнфор, 1997.

Моляков Д.С. Налог на имущество предприятий // Финансы. 1994. № 1. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 1997.

Попов Н. В., Смирнова А.Л. Порядок определения валовой прибыли для исчисле­ния налога на прибыль предприятий и организаций // Налоговый вестник. 1996. № 3.

Профессиональный комментарий к налогу на прибыль / А.В. Брызгалин и др. М.: Аналитика-Пресс, 1998.

Сергиенко К. Б. Новое в налогообложении прибыли предприятий и организа­ций // Налоговый вестник. 1996. № 6.

У истоков финансового права / Под ред. А.Н. Козырина; Сост. А.А. Ялбулганов. М.: Статут, 1998.

Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. М.,1993.

1